2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（十八）

2018年稅務師考試備考要趁早，廣大考生一定提早進入備考狀態(tài)。學習除了勤奮，還要講究學習方法。學習知識點的同時要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法一》科目的練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利備考！

單選題

下列各項可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋是（　）。

A、各級行政機關的行政解釋

B、最高人民檢察院作出的解釋

C、各級司法機關的司法解釋

D、各級人民政府作出的解釋

【正確答案】 B

【答案解析】 最高人民法院和最高人民檢察院作出的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)。

【點評】對于稅法的解釋，在近幾年的客觀題中考查較多。重點在于區(qū)分稅法解釋的分類，此處做一個小結：

（1）按解釋權限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。其中司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，最高人民法院和最高人民檢察院作出的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。

（2）按照解釋的尺度不同，稅法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。

單選題

1、下列關于增值稅的說法中，不正確的是（　）。

A、收入型增值稅是指計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當于納稅人當期全部銷售額扣除外購的全部生產資料價款后的余額

B、生產型增值稅是指計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產的價款，作為課稅基數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價值外，還包括當期計入成本的外購固定資產價款部分，即法定增值額相當于當期工資、利息、租金、利潤等理論增值額和折舊額之和

C、實行增值稅的國家由于對外購固定資產價款的扣除額不同，計算出的法定增值額也不同，在同一納稅期內，允許扣除的數(shù)額越多，法定增值額則越少

D、從一項貨物來看，增值額是該貨物經(jīng)歷的生產和流通的各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項貨物的最終銷售價值

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，消費型增值稅是指計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當于納稅人當期全部銷售額扣除外購的全部生產資料價款后的余額。

單選題

1、下列關于增值稅納稅人與扣繳義務人的表述，不正確的是（　）。

A、資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人

B、境外的單位或個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經(jīng)營機構的，其應納稅款以境內代理人為扣繳義務人

C、境外單位或個人在境內銷售服務、無形資產或者不動產，在境內未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人

D、對報關進口的貨物，以進口貨物的發(fā)貨人為進口貨物的納稅人

【正確答案】 D

【答案解析】 對報關進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人。

單選題

根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，下列關于增值稅納稅人的說法正確的是（　）。

A、2018年5月1日前，從事貨物生產的企業(yè)，年應稅銷售額在80萬元（含）以下，為小規(guī)模納稅人

B、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人可按一般納稅人納稅

C、兼有銷售貨物以及應稅服務，且不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位，必須按一般納稅人納稅

D、2017年年應稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè)，應登記為一般納稅人

【正確答案】 D

【答案解析】 2018年5月1日前，符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：凡從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元（含）以下的；其他納稅人，年應稅銷售額在80萬元（含）以下的。自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

單選題

下列關于增值稅納稅人的登記及管理的說法中，表述錯誤的是（　）。

A、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，應計入應稅行為年應稅銷售額

B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C、納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外

D、應稅行為有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

單選題

下列關于營改增應稅服務的表述，不正確的是（　）。

A、衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照“增值電信服務”繳納增值稅

B、物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅

C、納稅人在游覽場所經(jīng)營索道取得的收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅

D、港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費，按照“港口碼頭服務”繳納增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。

單選題

境外單位或者個人發(fā)生的下列行為，屬于在境內銷售服務或者無形資產的是（　）。

A、為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務

B、向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的工程監(jiān)理服務

C、向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務

D、向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境內的建筑服務

【正確答案】 D

【答案解析】 境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

①為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務。

②向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務。

③向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

④向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

選項D，屬于在境內銷售服務。

溫馨提醒：2018年稅務師考試備考已經(jīng)全面開始，請廣大考生盡早投入到稅務師備考中去，提早準備勝算更大。立即備考>>