2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（三十一）

2018年稅務師考試考試逐漸臨近，為了幫大家進一步熟悉稅務師考試題型，從容應對問題，扎實掌握知識點。下面是正保會計網校教學專家特針對2018年稅務師考試，為大家準備的稅務師考試練習題——《稅法一》，以便幫助大家鞏固學習，順利備考！

多選題

境內的單位和個人提供的下列應稅行為免征增值稅的有（　）。

A、工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務

B、標的物在境外使用的有形動產租賃服務

C、在境外提供的廣播影視節目（作品）的發行、播映服務

D、存儲地點在境內的倉儲服務

E、會議展覽地點在境內的會議展覽服務

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，存儲地點在境外的倉儲服務，免征增值稅；選項E，會議展覽地點在境外的會議展覽服務，免征增值稅。

此題在經典題解85頁。

多選題

下列項目實行增值稅即征即退的有（　）。

A、納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務

B、軍隊空余房產租賃收入

C、自2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策

D、對安置殘疾人的單位和個體工商戶，由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅

E、經中國人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A、B實行免征增值稅的政策。

此題在經典題解85頁。

多選題

北京張先生有三套住房，其中一套購于2009年2月的高檔公寓于2016年7月出售，另一套位于學區的住房出租，還有一套自住。下列納稅處理正確的有（　）。

A、出售的公寓購買超過2年，出售繳納增值稅

B、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按全額繳納增值稅

C、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按差額繳納增值稅

D、出租的住宅按租金÷（1＋1.5%）×1.5%繳納增值稅

E、出租的住宅按租金÷（1＋5%）×1.5%繳納增值稅

【正確答案】 CE

【答案解析】 北上廣深四地的個人，出售的購買超過2年非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅；個人出租住宅，減按1.5%繳納增值稅，應納稅額＝租金÷（1＋5%）×1.5%。

此題在經典題解84頁。

多選題

下列關于營改增應稅行為銷售額的表述中，正確的有（　）。

A、金融商品轉讓，以賣出時取得的全部收入為銷售額

B、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

C、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額

D、航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

E、一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

此題在經典題解86頁。

多選題

下列表述符合稅法有關規定的有（　）。

A、小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發票

B、增值稅小規模納稅人出口貨物適用出口免稅不退稅政策

C、出口企業既有適用增值稅免抵退項目，也有即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目可參與出口項目免抵退稅計算

D、納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個月內不得申請免稅

E、納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

【正確答案】 ABE

【答案解析】 出口企業既有適用增值稅免抵退項目，也有即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算；納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅。此題在應試指南104頁。

多選題

某有出口經營權的生產企業（一般納稅人），2016年10月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發票上注明的價款為368000元，已支付不含稅運費5800元并取得增值稅專用發票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，美元對人民幣匯率為1∶6.2），下列表述正確的有（　）。

A、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為9888元

B、當期應退增值稅37466元

C、當期免抵退稅額32136元

D、當期應退增值稅27810元

E、當期免抵增值稅額4326元

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝6.2×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝9888（元）

應納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×11%－9888）＝－27810（元）

當期免抵退稅額＝6.2×42000×13%－13200×13%＝32136（元）

當期應退稅額＝27810（元）

當期免抵稅額＝32136－27810＝4326（元）

此題在應試指南104頁。

單選題

下列關于增值稅應稅行為納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（　）。

A、納稅人視同銷售無形資產的，其納稅義務發生時間為無形資產轉讓完成的當天

B、納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

C、納稅人從事金融商品轉讓的，其納稅義務發生時間為收取價款的當天

D、納稅人進口貨物的，其納稅義務發生時間為報關進口的當天

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人從事金融商品轉讓的，其納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移的當天。

此題在應試指南99頁。

溫馨提醒：

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