2018稅務師考試《稅法二》練習題精選（三十二）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態，自學能力強的考生可以使用2018年注冊稅務師教材學習，但更建議大家參加注冊稅務師培訓班，能避免考生們走彎路。另外平時多做稅務師考試歷年試題、多了解2018年稅務師考試題型等也非常重要。以下就是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法二》科目的練習題精選，希望幫助大家鞏固學習，快速備考！

單選題

下列關于企業合并實施一般性稅務處理的說法，正確的是（　）。

A、被合并企業的虧損可按比例在合并企業結轉彌補

B、合并企業應按照賬面凈值確認被合并企業各項資產的計稅基礎

C、被合并企業股東應按清算進行所得稅處理

D、合并企業應按照協商價格確認被合并企業各項負債的計稅基礎

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補；選項B、D，合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎。

題目在2017年應試指南54頁。

單選題

搬遷企業發生的下列各項支出，屬于資產處置支出的是（　）。

A、臨時存放搬遷資產發生的費用

B、安置職工實際發生的費用

C、變賣各類資產過程中發生的稅費支出

D、資產搬遷發生的安裝費用

【正確答案】 C

【答案解析】 資產處置支出，是指企業由于搬遷而處置各類資產所發生的支出，包括變賣及處置各類資產的凈值、處置過程中發生的稅費等支出。

題目在2017年應試指南54頁。

單選題

房地產開發企業單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，分配至各成本對象的方法是（　）。

A、建筑面積法

B、占地面積法

C、直接成本法

D、預算造價法

【正確答案】 A

【答案解析】 單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按建筑面積法進行分配。

題目在2017年應試指南54頁。

單選題

縣級人民政府將國有非貨幣性資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金處理，該非貨幣性資產的計稅基礎為（　）。

A、市場公允價值

B、雙方協商價值

C、該資產投入前的賬面余值

D、政府確定的接收價值

【正確答案】 D

【答案解析】 縣級以上人民政府（包括政府有關部門，下同）將國有資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

題目在2017年應試指南55頁。

單選題

下列各項收入中，免征企業所得稅的是（　）。

A、轉讓國債取得的轉讓收入

B、非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C、國際金融組織向居民企業提供一般貨款的利息收入

D、應用種植觀賞性作物并銷售取得的收入

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，國債利息收入免稅，但轉讓所得不免；選項C，國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得免征企業所得稅；選項D，觀賞性作物的種植，減半征收企業所得稅。

題目在2017年應試指南55頁。

單選題

據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（　）。

A、銷售貨物所得

B、權益性投資所得

C、動產轉讓所得

D、特許權使用費所得

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，銷售貨物所得按交易活動發生地確定；選項B，權益性投資所得按被投資企業所在地確定；選項C，動產轉讓所得按轉讓動產的企業所在地確定。

題目在2018年應試指南5頁。

單選題

某日本企業（實際管理機構不在中國境內）在中國境內設立分支機構，2009年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構無實際聯系的所得80萬元，2009年度該境內機構企業所得稅的應納稅收入總額為（　）萬元。

A、500

B、580

C、700

D、780

【正確答案】 C

【答案解析】 該日本企業屬于在中國境內有機構場所的非居民企業。500萬元的咨詢收入和境內培訓收入200萬元均屬于來源于中國境內的所得應計入收入中征稅；在香港取得的所得屬于非居民企業有機構場所但取得的與境內機構場所無關的境外所得，所以共計入應稅收入征稅。因此該境內機構企業所得稅的應納稅收入總額為700萬元。

題目在2018年應試指南5頁。

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