2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（十三）

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多選題

下稅專用發票；支付安裝費600000元，取得增值稅普通發票。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（　）。

A、借：固定資產 　　　　　　　3512820.51

             應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 597179.49

             貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　4110000

B、借：固定資產 　　　　　　　　　3600000

             應交稅費——待抵扣進項稅額 510000

             貸：銀行存款 　　　　　　　4110000

C、借：固定資產 　　　　　　　　   3600000

             應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 510000

             貸：銀行存款 　　　　　　　　　 　 4110000

D、借：固定資產 　　　　　　　　3498000

             應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減） 102000

             應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 　　510000

             貸：銀行存款 　　　　　　　　　 　4110000

【正確答案】 C

【答案解析】 未取得專票的進項稅不得抵扣，安裝費沒有取得專票不允許抵扣進項稅，全額計入固定資產成本。

單選題

下列關于稅務機關代開增值稅專用發票說法，錯誤的是（　）。

A、除特殊規定外，已辦理稅務登記的小規模納稅人，發生增值稅應稅行為，需要增值稅專用發票的，可以向主管國稅機關申請代開

B、已辦理稅務登記的小規模納稅人出租不動產，需要開具增值稅專用發票的，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開

C、其他個人銷售不動產，需要開具增值稅專用發票的，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開

D、稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票

【正確答案】 B

【答案解析】 已辦理稅務登記的小規模納稅人出租不動產，需要開具增值稅專用發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開。

單選題

下列關于發票開具要求的表述，不正確的是（　）。

A、收取款項未發生銷售行為的，只能開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票

B、企業之間購銷商品業務，可以開具增值稅專用發票

C、屬于民族自治地方的企業，可以在使用中文的同時使用當地通用的一種文字

D、一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發生應稅行為不能匯總開具增值稅專用發票

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發生應稅行為可匯總開具增值稅專用 發票。匯總開具增值稅專用發票的，同時使用增值稅發票管理新系統開具《銷售貨物或者 提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章。

單選題

依據稅法規定，計算個體工商戶的生產、經營所得以每一納稅年度的收入總額減除（　）稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

A、成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出

B、成本、費用、損失和罰款

C、成本、費用和損失

D、成本、費用

【正確答案】 C

【答案解析】 成本、費用和損失可以稅前扣除。

單選題

下列關于代理建賬建制的基本要求表述不正確的是（　）。

A、對于經營規模小、達不到建賬標準的業戶，可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬

B、對于達到一定經營規模的個體工商戶，按定期定額征收的私營企業要建立復式賬

C、簡易賬簿均采用訂本式，建立簡易賬簿核算的個體戶其會計制度和財務制度應與設立復式賬的個體業戶有很大不同

D、注冊資金為15萬元的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬

【正確答案】 C

【答案解析】 簡易賬簿均采用訂本式，建立簡易賬簿核算的個體工商戶其會計制度和財務制度應與設立復式賬的個體業戶相同，只是會計核算科目、核算方法要簡單許多。

【點評】本題考核代理建賬的基本要求，一般在選擇題出現，知識點難度不大，以理解記憶為主。對于達到一定經營規模的個體工商戶，按定期定額征收的私營企業，各類名為國有、集體實為個體或私營的企業，個人租賃承包經營的企業要建立復式賬，其他業戶：建立簡易賬。

其中個體戶：復式賬與簡易賬的劃分標準：

注意事項：

（1）建立簡易賬的個體工商戶應建立經營收入賬、經營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表、利潤表；

（2）簡易賬簿均采用訂本式；

（3）建立簡易賬簿核算的個體戶，其會計制度和財務制度應與設立復式賬的個體業戶相同，只是會計核算科目、核算方法要簡單許多。

單選題

下列會計科目不屬于建立復式賬個體工商戶使用的是（　）。

A、管理費用

B、稅后列支費用

C、存貨

D、累計折舊

【正確答案】 A

【答案解析】 個體工商戶無管理費用科目，“管理費用”的核算內容計入“期間費用”科目。

單選題

下列關于代為編制會計賬簿的說法中，錯誤的是（　）。

A、總分類賬一般采用訂本賬

B、明細分類賬一般采用活頁賬　

C、明細分類賬可以逐日定期匯總登記，或者逐筆登記

D、稅務將賬簿登記完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對，每個工作日結束前結賬

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務師將賬簿登記完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對，在會計期末即月份、季度和年度終了時進行結賬。

溫馨提醒：

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