2018稅務師考試《稅法一》考點速記（7月）

　　為了幫助參加2018年稅務師考試的學員更好的復習備考，正保會計網校教學專家為大家整理了稅務師考試《稅法一》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務師考點記憶。以下為7月份《稅法一》科目的快速問答。

　   1、消費稅中哪些項目采用最高售價計算納稅？

       納稅人用于以物易物（換取生產資料或消費資料）、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據計算消費稅。

　   2、生產環節和零售環節如何區分？

　　生產環節是由生產企業對外銷售，不論銷售給誰，都是生產環節。

　　【提示】消費稅中所謂的生產環節實質是指生產銷售環節。

　　零售環節是指由面對最終消費者的銷售環節，不論是誰在銷售，只要是面對最終消費者，都屬于零售環節。

　　這兩個環節可能有交叉，即生產企業面對最終消費者銷售時，同時屬于生產環節和零售環節，此時在生產環節征稅的消費品，按生產環節的稅率交消費稅，在零售環節征稅的消費品，按零售環節的稅率征收消費稅。

       3、酒類產品的包裝物押金如何計算消費稅？

　　對酒類產品生產企業銷售酒類產品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅。

　　啤酒、黃酒包裝物押金不需要計算消費稅，因為啤酒、黃酒從量計征消費稅。

　   4、納稅人自產自用應稅消費品是否要繳納消費稅？

　　納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅。

　　納稅人自產自用的應稅消費品，不是用于連續生產應稅消費品，而是用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等。

　　5、15類應稅消費品各采用哪種稅率形式？

　　卷煙和白酒采用定額稅率與比例稅率相結合（復合計稅）的征收方式。

　　啤酒、黃酒和成品油采用定額稅率征收消費稅。

　　其他的應稅消費品均采用比例稅率征收消費稅。

　    6、委托加工應稅消費品收回后銷售要繳納消費稅么？

　　委托方以不高于受托方計稅價格出售的，屬于直接銷售，不再繳納消費稅；

　　委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。“

　　7、卷煙批發企業之間銷售卷煙要繳納消費稅么？

　　從事卷煙批發業務的單位和個人銷售卷煙給其他從事卷煙批發業務的單位和個人，屬于納稅人之間銷售的卷煙，不屬于卷煙的批發環節，不繳納消費稅。卷煙批發企業將卷煙銷售給零售單位和個人，應繳納批發環節的消費稅。

　    8、消費稅和增值稅在抵扣稅款方面有何區別？

　　增值稅采用購進扣稅法，也就是只要購進貨物、勞務或服務用于應稅項目，進項稅可以在購進當期一次性全部抵扣。

　　消費稅采用領用扣稅法，也就是購進消費品用于連續生產其他的應稅消費品，可以按照領用量計算準予抵扣的已納消費稅。“

　　9、金銀首飾和珠寶玉石在納稅環節有什么不同？

　　金銀首飾在零售環節繳納消費稅，稅率為5％；而珠寶玉石在生產環節繳納消費稅，稅率為10％。

　   10、超豪華小汽車范圍是什么？在哪個環節加征消費稅？

　　“超豪華小汽車”征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。對超豪華小汽車，在生產（進口）環節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10％。

     溫馨提醒：

2018年稅務師補報名時間為：7月25日—8月10日 補報名有哪些流程？>>

購課直達入口>>2018年稅務師培訓課程

購書直達入口>>2018年稅務師考試教材

正保會計網校將持續為您提供2018稅務師試題及答案！您也可以關注官方微信公眾號，第一時間獲得稅務師考試信息。