2018稅務師考試《稅法二》考點速記（7月）

　　為了幫助參加2018年稅務師考試的學員更好的復習備考，正保會計網校教學專家為大家整理了稅務師考試《稅法二》的快速問答，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務師考點記憶。以下為7月份《稅法二》科目的考點速記。

　　1、個人的工資薪金所得中，哪幾項所得不需要繳納個人所得稅？

　　不征稅項目包括：（1）獨生子女補貼；（2）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。

　　2、外籍個人為什么要計算在境內居住天數和工作天數？

　　（1）境內居住天數的規定是為了判定該外籍個人的納稅人性質，以便確定其征稅范圍，但和具體的稅額計算是沒有直接關系的；（2）對境內實際工作天數的規定是為了計算該外籍個人的應納個人所得稅，工作天數直接影響稅額的計算。

　　3、個人所得稅的稅率考試中是否會給出？

　　只有五級累進稅率和七級累進稅率，也就是工資薪金所得的稅率和個體工商戶生產經營所得適用的稅率會給出，其他稅率都不會給出，需要進行記憶。

　　4、個人所得稅中的“分國又分項”如何理解？

　　個人所得稅境外所得的計算，分國分項需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項目需要先分別計算各自的抵免限額，然后將各項目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計，從而計算是否應補繳個人所得稅。

　　5、個人財產轉讓所得中，如果無法提供財產原值憑證，應如何計算個人所得稅？

　　納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3％征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的， 按轉讓收入額的2％征收率計算繳納個人所得稅。

　　6、個人所得稅和企業所得稅的公益性捐贈扣除限額有何區別？

　　企業所得稅的公益性捐贈扣除限額為會計利潤的12％。

　　個人所得稅的公益性捐贈扣除限額為應納稅所得額的30％。

　　7、勞務報酬所得中“每次”如何理解？

　　凡屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應納稅所得額。

　　凡屬于同一項目連續收入的，以一個月內取得的收入為一次，據以確定應納稅所得額。“

　　8、稿酬所得中“每次”如何理解？

　　個人每次以圖書、報刊方式出版、發表同一作品，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并為一次征稅。

　　在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得的稿酬，則就各處取得的所得或再版所得分次征稅。

　　個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應視同再版稿酬分次征稅。

　　9、個人取得的營銷獎勵按什么稅目繳納個人所得稅？

　　商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），根據發生費用全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　如果是非雇員的營銷業績獎勵按“勞務報酬所得”征稅。

　　10、個人從企業取得的與生產經營無關的所得按什么稅目繳納個人所得稅？

　　個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

　　對除個人獨資企業、合伙企業以外其他企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

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