2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點速記（10月）

　　越臨近考試越需要好記性，為了幫助2018年稅務(wù)師考生更好的復(fù)習(xí)備考，正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進(jìn)行稅務(wù)師考點記憶。以下為10月份《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目的考點速記。

　　1、企業(yè)所得稅的所得來源地如何確定？

　　（1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　　（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得：

　　       ①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；

　　       ②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；

　　       ③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得。按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

　　（6）其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

　　2、非貨幣資產(chǎn)對外投資應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

　　（1）投資企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　        ①非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額。

　    　    ②確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時。

　　        ③取得被投資企業(yè)的股權(quán)：應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。

　　（2）被投資企業(yè)：取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

　　（3）投資企業(yè)停止執(zhí)行遞延納稅政策：

　　（1）對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回：就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。

　　（2）對外投資5年內(nèi)注銷：就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

　　3、不征稅收入和免稅收入如何區(qū)分？

　　不征稅收入（不屬于征稅范圍）

　　（1）財政撥款。

　　（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

　　（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

　　免稅收入（屬于征稅范圍，但享受免稅的優(yōu)惠政策）

　　（1）國債利息收入。

　　（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。

　　是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

　　（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　（4）符合條件的非營利組織的收入。

　　4、企業(yè)所得稅前不得扣除的項目有哪些？

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。（稅后利潤分配）

　　（2）企業(yè)所得稅稅款。

　　（3）稅收滯納金。（一般企業(yè)之間的延期付款利息準(zhǔn)予扣除）

　　（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物，也稱作行政性罰款。

　　（5）國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。

　　（6）贊助支出。（非廣告性質(zhì)）

　　（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。（例如一般企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

　　（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　5、企業(yè)所得稅中，哪些固定資產(chǎn)不得計提折舊？

　　下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　　（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

　　（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

　　（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

　　（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。

　　（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　6、固定資產(chǎn)最低折舊年限有何規(guī)定？

　　除另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

　　（1）房屋、建筑物，為20年；

　　（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

　　（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

　　（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

　　（5）電子設(shè)備，為3年。

　　7、企業(yè)所得稅中，不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)有哪些？

　　下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

　　（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)。

　　（2）自創(chuàng)商譽。

　　（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)。

　　（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

　　8、企業(yè)所得稅前可以加計扣除的優(yōu)惠項目有哪些？

　　（1）研究開發(fā)費。

　　研究開發(fā)費，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。

　　科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，在按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。

　　（2）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資。

　　企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費用，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的l00％加計扣除。

　　9、可以核定征收企業(yè)的所得稅的情形有哪些？

　　（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　　（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　10、個人所得稅中，什么情況下需要自行辦理納稅申報？

　　（1）年所得12萬元以上的；

　　（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

　　（3）從中國境外取得所得的；

　　（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

　　（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

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