2017年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（九）

2017年稅務師備考已經開始，你是否已經著手準備了呢？看似數月時間很長，但真正的復習時間又有多少呢？網校提醒廣大考生要提早進入備考狀態，制定學習計劃，除了學習知識點外，還要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《涉稅服務實務》相關練習題，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

單選題

某企業2015年8月11日開業，填報2015年度企業所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為（ ）。

A、2015年8月11日至2015年12月31日

B、2015年9月1日至2015年12月31日

C、2015年8月1日至2015年12月31日

D、2015年1月1日至2015年12月31日

【正確答案】A

【答案解析】企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度的中間開業，或者由于合并、關閉等原因終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

單選題

依據稅法規定，計算個體工商戶的生產、經營所得以每一納稅年度的收入總額減除（ ）、稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

A、成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出

B、成本、費用、損失和罰款

C、成本、費用和損失

D、成本、費用

【正確答案】C

【答案解析】個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。選項A，非廣告性贊助支出不得扣除；選項B，罰金、罰款和被沒收財務的損失不得扣除。

單選題

財產保險企業的手續費和傭金支出應當按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（ ）計算在企業所得稅前的扣除限額。

A、15%

B、10%

C、20%

D、5%

【正確答案】A

【答案解析】財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數）計算限額。

單選題

下列項目不予列入工資薪金所得征收個人所得稅的是（ ）。

A、年終加薪

B、勞動分紅

C、托兒補助費

D、全勤獎金

【正確答案】C

【答案解析】不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征收個人所得稅，包括：

（1）獨生子女補貼；

（2）托兒補助費；

（3）差旅費津貼、誤餐補助；

（4）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼。

多選題

下列說法中，符合企業所得稅法相關規定的有（ ）。

A、企業發生的職工教育經費超過扣除限額的，允許無限期結轉到以后納稅年度扣除

B、企業發生的符合確認條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結轉到以后年度扣除

C、企業籌建期間發生的廣告費、業務宣傳費，可以按實際發生額計入企業籌辦費，并按規定在稅前扣除

D、飲料制造企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，超過標準的部分，允許結轉到以后納稅年度扣除

E、上市公司實施股權激勵計劃，凡實施后立即可以行權的，可以根據實際行權時該股票的公允價格和數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發生年度扣除；選項E，上市公司實施股權激勵計劃，凡實施后立即可以行權的，可以根據實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。

單選題

下列有關企業所得稅法內容的表述，不正確的是（ ）。

A、依照中國法律規定設立的個人獨資企業不適用企業所得稅法

B、應納稅所得額為企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

C、納稅人的職工教育經費可按合理的工資總額的2%計算扣除

D、國家重點扶持的高新技術企業，可按15%的稅率征收企業所得稅

【正確答案】C

【答案解析】企業所得稅法規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

單選題

下列關于居民企業和非居民企業的企業所得稅的說法中，正確的是（ ）。

A、居民企業只就來源于中國境內的所得納稅

B、在中國境內未設立機構場所的非居民企業不在中國繳納企業所得稅

C、在中國境內設立機構場所的非居民企業，境內外所得都要在中國納稅

D、居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象

【正確答案】D

【答案解析】選項A，居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象；選項B，在中國境內未設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅；選項C，在中國境內設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得，以及來源于中國境外但與其所設機構場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅。            

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