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2017稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評：企業所得稅
多選題：
下列說法中，符合企業所得稅法相關規定的有（ ）。
A.企業發生的職工教育經費超過扣除限額的，允許無限期結轉到以后納稅年度扣除
B.企業發生的符合確認條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結轉到以后年度扣除
C.企業籌建期間發生的廣告費、業務宣傳費，可以按實際發生額計入企業籌辦費，并按規定在稅前扣除
D.飲料制造企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，超過標準的部分，允許結轉到以后納稅年度扣除
E.上市公司實施股權激勵計劃，凡實施后立即可以行權的，可以根據實際行權時該股票的公允價格和數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B，企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發生年度扣除；選項E，上市公司實施股權激勵計劃，凡實施后立即可以行權的，可以根據實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。
【專家點評】本題考查的是企業所得稅的具體規定。對于該知識點在選擇題中出現的頻率較高，且知識點綜合型較強，考查范圍較廣，要求學員熟練掌握企業所得稅法的具體內容，才能夠選對題目。針對本知識點有不明白的地方，可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快，順利通過考試！
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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