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注冊稅務師：管理費用
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2015年注冊稅務師考試《稅務代理實務》答疑精華：管理費用
2015年注冊稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅務代理實務》“管理費用”概念提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
試題內容
【例題】某糕點廠外購一批面粉，取得農產品收購發票，上面注明價款20000元。賬務處理：
借：原材料 17400
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 2600
貸：銀行存款 20000
問題：下列情形應如何進行賬務處理？
（1）該企業將賬面價值8700元的面粉用于交際應酬。
（2）該糕點廠將本企業生產的糕點用于交際應酬，該批糕點不含稅售價10000元，成本8000元。
【答案解析】
（1）該企業將賬面價值8700元的面粉用于交際應酬
應轉出的進項稅額=8700/（1-13%） ×13%=1300（元）
借：管理費用——業務招待費 10000
貸：原材料 8700
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1300
（2）該糕點廠將本企業生產的糕點用于交際應酬，該批糕點不含稅售價10000元，成本8000元。
借：管理費用——業務招待費 9700
貸：庫存商品 8000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700
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詳細問題描述： 1、本題中計入銷售費用中可以嗎？ 2、如何區分是計入管理費用還是銷售費用科目？ 答疑老師回復： 1、嚴格說計入管理費用更好，因為有可能吃飯應酬但生意沒有談妥，那么計入銷售費用是不合理的。 2、銷售費用是整個經營環節中所發生費用，包括公司銷售商品過程中發生的費用和商業性公司在進貨過程中發生的費用。公司銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費以及為銷售公司商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業務費等經常費用。 管理費用是公司在組織生產和進行管理過程中，由行政管理部門的管理行為而產生的各種費用。包含內容相當復雜，包括折舊，如無形資產、長期資產、待攤費用攤銷；一些稅費，如車船使用稅、土地使用稅、印花稅；行政管理部門在公司經營管理中發生的，或者應由公司統一負擔的公司經費，如工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、職工教育經費、研究開發費、提取的壞帳準備等。無論管理費用多么復雜，但基本上都是為了公司整體的正常運轉而支出的。 簡單說如果和銷售直接掛鉤的計入銷售費用，否則一般是管理費用。 |
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注：本文原創于正保會計網校（http://www.sgjweuf.cn），不得轉載！
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