2018稅務師考試《稅法二》練習題精選（三十四）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態，自學能力強的考生可以使用2018年注冊稅務師教材學習，但更建議大家參加注冊稅務師培訓班，能避免考生們走彎路。另外平時多做稅務師考試歷年試題、多了解2018年稅務師考試題型等也非常重要。以下就是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法二》科目的練習題精選，希望幫助大家鞏固學習，快速備考！

多選題

下列支出中，準予在企業所得稅前全額扣除的有（　）。

A、企業按規定繳納的財產保險費

B、煙草企業實際發生的，不超過當年銷售（營業）收入15%的廣告費和業務宣傳費

C、工業企業向保險公司借入經營性資金的利息支出

D、財產保險企業實際發生的，且占當年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續費及傭金支出

E、人身保險企業實際發生的，且占當年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續費及傭金支出

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除；選項D，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；選項E，人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

題目在2018年應試指南18頁。

單選題

下列關于企業籌建期間相關業務的稅務處理，正確的是（　）。

A、籌建期應確認為企業的虧損年度

B、籌辦費應作為長期待攤費用在不低于2年的時間內進行攤銷

C、籌建期發生的廣告費和業務宣傳費可按實際發生額計入籌辦費

D、籌建期發生的業務招待費可按實際發生額計入籌辦費

【正確答案】C

【答案解析】企業籌辦期間不計算為虧損年度；籌辦費可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內進行攤銷；企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費。

題目在2018年應試指南21頁。

單選題

某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，稅前扣除方法為（　）。

A、一次性在稅前扣除

B、按奶牛壽命在稅前分期扣除

C、按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除

D、按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除

【正確答案】C

【答案解析】奶牛屬于畜類生產性生物資產，最低按3年計提折舊。

題目在2018年應試指南23頁。

單選題

2010年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發生改建費用20萬元。關于改建費用的稅務處理，下列說法正確的是（　）。

A、改建費用應作為長期待攤費用處理

B、改建費用應從2011年1月進行攤銷

C、改建費用可以在發生當期一次性稅前扣除

D、改建費用應在3年的期限內攤銷

【正確答案】A

【答案解析】租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內分期攤銷。

題目在2018年應試指南24頁。

單選題

下列關于房地產企業所得稅涉稅處理的表述，正確的是（　）。

A、經濟適用房開發項目，計稅毛利率不得低于5%

B、采取銀行按揭方式銷售開發產品，應于實際收訖價款之日，確認收入的實現

C、房地產開發企業對經濟適用房項目的預售收入進行初始納稅申報時，必須附送有關部門批準經濟適用房項目開發、銷售的文件以及其他相關證明材料

D、將開發產品用于對外投資，不屬于視同銷售，不涉及企業所得稅

【正確答案】C

【答案解析】選項A，經濟適用房開發項目，計稅毛利率不得低于3%；選項B，采取銀行按揭方式銷售開發產品，應按銷售合同或協議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現；選項D，將開發產品用于對外投資，應視同銷售，于開發產品所有權或使用權轉移時確認收入的實現。

題目在2018年應試指南34頁。

多選題

下列關于房地產企業所得稅涉稅處理的表述，正確的有（　）。

A、公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用

B、對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，暫不計算繳納企業所得稅

C、房地產開發企業采取一次性全額收款方式銷售開發產品，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據之日，確定收入的實現

D、企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除

E、企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項B，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

題目在2018年應試指南42頁。

溫馨提醒：

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