2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（三十五）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態，自學能力強的考生可以使用2018年稅務師考試教材學習，但更建議大家參加稅務師考試培訓，能幫助大家少走彎路。另外學習除了勤奮，還要講究學習方法，比如多做多看稅務師歷年試題、多找稅務師考試題庫進行練習等。以下就是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法一》科目的練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利備考！

多選題

某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購已稅的焰火繼續加工高檔焰火。10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關發票當月已認證，下列說法正確的有（?。?。（焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅）

A、該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產領用數量計算扣除外購已稅焰火已納的消費稅

B、該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數量計算扣除已納的消費稅

C、該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣

D、該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產領用數量計算的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣

E、當月該鞭炮廠應納消費稅88.5萬元

【正確答案】ACE

【答案解析】生產領用外購已稅應稅消費品連續生產應稅消費品的，符合扣除條件的，按生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。對于增值稅進項稅是憑購進貨物取得的增值稅專用發票，按發票注明的稅額予以抵扣的。應納消費稅＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5（萬元）

此題在2018經典題解133頁。

多選題

根據現行政策，下列各項中符合委托加工應稅消費品消費稅處理規定的有（?。?/p>

A、受托方未代收代繳的，由受托方補繳消費稅

B、受托方無同類消費品銷售價格的，應按“（材料成本＋加工費）÷（1＋比例稅率）”計算

C、委托方收回后以不高于受托方計稅價格出售的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅的，不再征收消費稅

D、委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅的，也不再征收消費稅

E、實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

【正確答案】CE

【答案解析】選項A，受托方未代收代代繳的，由委托方補繳；選項B，受托方無同類消費品銷售價格的，應按“（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）”計算；選項D，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方計稅價格出售委托加工收回的應稅消費品的，不屬于直接出售，需要按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

此題在應試指南142頁。

多選題

某金店采取“以舊換新”方式銷售金基合金項鏈2條，并以同一方式銷售包金手鏈5條。關于以上業務，下列說法正確的有（　）。

A、金基合金項鏈只繳納增值稅

B、金基合金項鏈繳納增值稅和消費稅

C、包金手鏈只繳納增值稅

D、包金手鏈繳納增值稅和消費稅

E、金基合金項鏈和包金手鏈均既繳納增值稅又繳納消費稅

【正確答案】BC

【答案解析】金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環節繳納消費稅，所以金基合金項鏈既繳納增值稅也繳納消費稅；包金首飾不屬于金銀首飾，應在生產銷售環節繳納消費稅，零售環節不繳納消費稅，所以包金手鏈只繳納增值稅。

此題在應試指南141頁。

多選題

根據稅法規定，回購企業從聯營企業購進后再直接銷售的卷煙，不再征收消費稅的條件有（　）。

A、委托聯營企業加工時向聯營企業提供所需加工卷煙牌號

B、委托聯營企業加工時向聯營企業提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格

C、聯營企業必須按照已公示的調撥價格申報繳納消費稅

D、回購企業將回購卷煙再銷售的收入與自產卷煙銷售收入分開核算

E、回購企業與聯營企業的加工費已結算

【正確答案】ABCD

【答案解析】回購企業從聯營企業購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅：（1）回購企業在委托聯營企業加工卷煙時，除提供聯營企業所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。（2）聯營企業必須按照已公示的調撥價格申報繳納消費稅。（3）回購企業將聯營企業加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產卷煙的收入分開核算，以備稅務機關檢查。

此題在經典題解134頁。

多選題

下列關于消費稅納稅期限的說法中，正確的有（?。?。

A、現行消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月

B、以1個月為納稅期限的，自期滿之日起10日內申報納稅

C、以15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起5日內申報納稅并結清上月應納稅款

D、以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅

E、納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款

【正確答案】DE

【答案解析】自2009年1月1日起，消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度；以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以其他期限納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月稅款。

此題在經典題解135頁。

單選題

某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產糧食白酒和啤酒。2017年1月“主營業務收入”賬戶反映銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價3100元。在“其他業務收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費4680元；“其他應付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2017年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2017年1月應納消費稅稅額（?。┰?/p>

A、86240

B、82250

C、85900

D、96920

【正確答案】C

【答案解析】糧食白酒品牌使用費屬于價外費用，應并入白酒的銷售額計算消費稅；糧食白酒的包裝物押金收取時即并入銷售額征收消費稅，無論是否退還；啤酒消費稅從量征收，其包裝物押金不需要計算繳納消費稅。

該酒廠糧食白酒應納消費稅＝50000×0.5＋[105000＋（4680＋9360）÷（1＋17%）]×20%＝25000＋23400＝48400（元）

啤酒每噸出廠價格大于3000元，適用稅額為250元/噸，啤酒應納消費稅＝150×250＝37500（元）

該酒廠2017年1月應納消費稅稅額＝48400＋37500＝85900（元）

此題在經典題解130頁。

單選題

下列屬于城市維護建設稅納稅義務人的是（?。?/p>

A、繳納增值稅的事業單位

B、只繳納契稅的個體工商戶

C、只繳納印花稅的外商投資企業

D、只繳納個人所得稅的公司職員

【正確答案】A

【答案解析】城建稅的計稅依據為實繳的增值稅和消費稅，選項B、C、D，契稅、印花稅和個人所得稅不是城市維護建設稅的計稅依據，所以只繳納契稅的個體工商戶、只繳納印花稅的外商投資企業和只繳納個人所得稅的公司職員不是城市維護建設稅的納稅人。

此題在應試指南161頁。

溫馨提醒：

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