2018稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（三十五）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，考生們一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)，自學(xué)能力強(qiáng)的考生可以使用2018年注冊(cè)稅務(wù)師教材學(xué)習(xí)，但更建議大家參加注冊(cè)稅務(wù)師培訓(xùn)班，能避免考生們走彎路。另外平時(shí)多做稅務(wù)師考試歷年試題、多了解2018年稅務(wù)師考試題型等也非常重要。以下就是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法二》科目的練習(xí)題精選，希望幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，快速備考！

多選題

下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（　）。

A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B、經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得

C、當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得

E、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E，適用的稅率為25%。

題目在2018年應(yīng)試指南51頁。

單選題

某企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（　）萬元。

A、10

B、12

C、30

D、79

【正確答案】C

【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元）

境外已納稅款扣除限額＝75×100÷（200＋100）＝25（萬元）

境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝75－20－25＝30（萬元）。

題目在2018年應(yīng)試指南52頁。

單選題

2017年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2017年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　）萬元。

A、10.07

B、10.15

C、10.5

D、10.63

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅＝127.5÷（1－25%）×25%×25%＝10.63（萬元）

題目在2018年應(yīng)試指南53頁。

單選題

某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2017年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術(shù)的成本為80萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元，此外轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國(guó)公司2017年應(yīng)當(dāng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅為（　）萬元。

A、350

B、310

C、50

D、250

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（200＋300）×10%＋[3000－（1000－600）]×10%＝310（萬元）

題目在2018年應(yīng)試指南54頁。

單選題

2017年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購(gòu)置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（　）萬元。

A、50

B、180

C、200

D、220

【正確答案】C

【答案解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1000－800＝200（萬元）

題目在2018年應(yīng)試指南56頁。

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說法，正確的有（　）。

A、需要進(jìn)行清算所得稅處理的僅指按《公司法》和《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定需要進(jìn)行的企業(yè)

B、被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得

C、被清算企業(yè)的股東分得的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)

D、由于改變了持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則，企業(yè)未超過規(guī)定期限的虧損不得在清算所得中彌補(bǔ)

E、企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)A，還包括企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)；選項(xiàng)B，股東分得的清算剩余資產(chǎn)的金額，確認(rèn)為股息所得和投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中分得部分，確認(rèn)股息所得，剩余資產(chǎn)減除上述股息部分，超過或低于投資成本的部分，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；選項(xiàng)D，可以依法彌補(bǔ)虧損。

題目在2018年應(yīng)試指南65頁。

單選題

某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2016年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)取得其專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入21.2萬元（含增值稅），發(fā)生成本10萬元。該外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　）萬元。

A、2.5

B、2.0

C、5.0

D、1.0

【正確答案】B

【答案解析】非居民企業(yè)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，來源于中國(guó)境內(nèi)所得的實(shí)際所得稅稅率10%。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝21.2÷（1＋6%）×10%＝2（萬元）

題目在2018年應(yīng)試指南66頁。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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