2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（三十六）

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單選題

下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是（?。?。

A、城建稅一律不單獨(dú)加收滯納金和罰款

B、增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城建稅

C、城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

D、城建稅計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，城建稅可以單獨(dú)加收滯納金及罰款；選項(xiàng)B，對(duì)增值稅實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，城建稅一律不予退還；選項(xiàng)D，城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。

此題在應(yīng)試指南159頁。

單選題

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2018年4月實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)2018年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（　）萬元。

A、3.00

B、4.40

C、3.62

D、7.01

【正確答案】B

【答案解析】城建稅及教育費(fèi)附加進(jìn)口不征，出口不退。免抵稅額是城建稅及附加的計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝（40+4）×（7%+3%）＝4.40（萬元）

此題在應(yīng)試指南161頁。

多選題

下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，不正確的有（?。?。

A、某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B、某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納

C、某企業(yè)已繳納了增值稅，沒有繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以單獨(dú)進(jìn)行處罰

D、某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)返還

E、城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行

【正確答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)A，外商投資企業(yè)2010年12月1日（含）之后實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B，城建稅在納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的所在地繳納；選項(xiàng)C，一般情況下，城建稅不單獨(dú)加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅之后，卻不按規(guī)定繳納城建稅，則可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款；選項(xiàng)D，增值稅實(shí)行先征后返，除另有規(guī)定外，城市維護(hù)建設(shè)稅一律不予返還；選項(xiàng)E，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但是有特殊情況。

此題在經(jīng)典題解153頁。

多選題

下列關(guān)于煤炭資源稅的表述中，正確的有（?。?。

A、納稅人將其開采的原煤，自用于除連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

B、將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計(jì)算繳納資源稅

C、洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

D、納稅人將其開采的原煤自用于其他方面和將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，均視同銷售繳納資源稅

E、銷售已稅原煤加工的洗選煤應(yīng)按洗選煤的銷售額計(jì)稅

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，計(jì)算繳納資源稅；選項(xiàng)E，銷售已稅原煤加工的洗選煤不應(yīng)計(jì)算資源稅。

此題在經(jīng)典題解171頁。

單選題

某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月銷售自產(chǎn)原油1000噸，取得含稅收入2340萬元，同時(shí)向購買方收取賠償金3.51萬元，儲(chǔ)備費(fèi)2.34萬元。支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，原油資源稅稅率6%，該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（?。┤f元。

A、140.61

B、120.35

C、140.75

D、120.30

【正確答案】D

【答案解析】向購買方收取的賠償金和儲(chǔ)備費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要換算為不含稅金額并入銷售額中征收資源稅。

當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝（2340＋3.51＋2.34）÷（1＋17%）×6%＝120.30（萬元）

此題在應(yīng)試指南175頁。

單選題

某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦2000噸，不含增值稅單價(jià)0.08萬每噸，合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回。銷售銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含稅銷售額160萬元，該企業(yè)選礦比為25:1，按市場法計(jì)算資源稅。銅精礦資源稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（?。┤f元。

A、12.80

B、17.60

C、8.00

D、24.00

【正確答案】B

【答案解析】市場法公式：精礦銷售額＝原礦銷售額×換算比；換算比＝同類精礦單位價(jià)格÷（原礦單位價(jià)格×選礦比）。采取分期收款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

換算比＝（160÷40）÷（0.08×25）＝2

精礦銷售額＝160＋2000×0.08×2×60%＝352（萬元）

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝352×5%＝17.60（萬元）

此題在應(yīng)試指南175頁。

單選題

某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2017年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（?。┤f元。

A、10035.00

B、10012.50

C、8385.00

D、8362.50

【正確答案】C

【答案解析】鋁土礦資源稅征稅對(duì)象是原礦，鉛鋅礦資源稅征稅對(duì)象是精礦。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝15×150×6%＋10×16500×5%＝8385（萬元）。

此題在應(yīng)試指南175頁。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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