2018稅務師考試《稅法二》練習題精選（三十六）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態，自學能力強的考生可以使用2018年注冊稅務師教材學習，但更建議大家參加注冊稅務師培訓班，能避免考生們走彎路。另外平時多做稅務師考試歷年試題、多了解2018年稅務師考試題型等也非常重要。以下就是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法二》科目的練習題精選，希望幫助大家鞏固學習，快速備考！

單選題

依據企業所得稅的相關規定，企業接收縣政府以股權投資方式投入的國有非貨幣性資產，應確定的計稅基礎是（　）。

A、政府確定的接收價值

B、該資產的公允價值

C、該資產的賬面凈值

D、該資產的賬面原值

【正確答案】A

【答案解析】縣級以上人民政府（包括政府有關部門，下同）將國有資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

題目在2018年應試指南66頁。

單選題

下列關于外國企業常駐代表機構經費支出的稅務處理方法，符合企業所得稅相關規定的是（　）。

A、以貨幣形式用于我國境內的公益救濟性捐贈，發生的當期一次性作為經費支出

B、代表機構搬遷發生的裝修費用，在沖抵搬遷處置收入后分年抵減應納稅所得額

C、代表機構設立時發生的裝修費用，在發生的當期一次性作為經費支出

D、購置固定資產的支出，通過計提折舊分別計入相應各期經費支出

【正確答案】C

【答案解析】選項A，以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業務活動所發生的費用，不應作為代表機構的經費支出額；選項B、D，購置固定資產所發生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅。

題目在2018年應試指南66頁。

單選題

2016年某公司給自有員工實際發放合理工資總額為1000萬元；公司生產部門接受外部勞務派遣員工6人，每人每月支付勞務費3000元。假設公司當年發生的職工福利費為200萬元，職工福利費應調增應納稅所得額（　）萬元。

A、54.96

B、55.97

C、56.98

D、60.00

【正確答案】C

【答案解析】稅法規定，企業接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題：企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

工資、薪金總額＝1000＋6×3000×12÷10000＝1021.6（萬元）

職工福利費扣除限額＝1021.6×14%＝143.02（萬元）

職工福利費應調增應納稅所得額＝200－143.02＝56.98（萬元）

題目在2018年應試指南66頁。

單選題

企業支付的下列保險費，不得在企業所得稅稅前扣除的是（　）。

A、企業為投資者購買的商業保險

B、企業按規定為職工購買的工傷保險

C、企業為特殊工種職工購買的法定人身安全保險

D、企業為本單位車輛購買的交通事故責任強制保險

【正確答案】A

【答案解析】除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

題目在2018年應試指南66頁。

單選題

依據企業所得稅的相關規定，銷售貨物所得來源地的判定標準是（　）。

A、銷售貨物的目的地

B、銷售貨物的企業所在地

C、銷售貨物的起運地

D、交易活動的發生地

【正確答案】D

【答案解析】銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定所得來源地。

題目在2018年應試指南66頁。

單選題

依據企業所得稅的相關規定，下列關于銷售貨物收入確認時間的說法，錯誤的是（　）。

A、銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入

B、銷售商品采取預收貨款方式的，在收到預收貨款時確認收入

C、銷售商品需要簡單安裝和檢驗的，可以在發出商品時確認收入

D、銷售商品采取支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

【正確答案】B

【答案解析】銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。

題目在2018年應試指南66頁。

單選題

依據企業所得稅的相關規定，房地產企業開發產品的成本計量與核算的方法是（　）。

A、制造成本法

B、標準成本法

C、作業成本法

D、實際成本法

【正確答案】A

【答案解析】房地產企業開發、建造的開發產品應按制造成本法進行計量與核算。

題目在2018年應試指南66頁。

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