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注稅《稅務代理實務》預學習筆記：一般貨物與勞務增值稅計征要點
2015年注冊稅務師備考已經拉開序幕！正保會計網校很多考友已經開始著手預學習了，一些學習積極的考友會把自己每天的學習筆記貼在網校注稅論壇版塊，以便每天監督自己學習，同時也可以與廣大志同道合的朋友們一起討論，共同進步。以下是學員“相隨33”分享的注冊稅務師《稅務代理實務》考試科目的學習筆記：
一般貨物與勞務增值稅計征要點
1、一般納稅人計征規定。
期末應納稅額=銷項稅額-（當期進項稅額-進項稅額轉出+已交稅金+減免稅額）-上期留抵稅額
2、折扣銷售（同一發票），銷售折扣（全額），銷售折讓（紅字發票）
3、銷售自己使用過的物品，2008-12-31以前購，自制的，未抵扣的，4%減半征收；之后的和固定資產意外的物品都是17%.
小規模，固定資產2%，其他3%.
4、資產重組涉及的貨物流轉，增值稅營業稅，免。
5、《一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》，一式三份，一份原稅務機關，一份納稅人，一份新稅務機關。
6、融資回租業務里的資產流轉，不征收。
7、涉農產品的免稅。肉、蛋、種子、農膜，復合肥、農藥、農機、滴灌管帶、飼料等。
8、糧食，林木和管護等免稅。
9、農村電網維護費，免。三峽實際稅負超8%即征即退。
10、污水處理費，免。
11、居民采暖費，免。
12、自行開發軟件產品，實際稅負超3%部分即征即退。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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