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注冊稅務師考試《稅務代理實務》預學習筆記：消費稅納稅申報
2015年注冊稅務師備考已經拉開序幕！正保會計網校很多考友已經開始著手預學習了，一些學習積極的考友會把自己每天的學習筆記貼在網校注稅論壇版塊，以便每天監督自己學習，同時也可以與廣大志同道合的朋友們一起討論，共同進步。以下是學員“相隨33”分享的注冊稅務師《稅務代理實務》考試科目的學習筆記：
消費稅納稅申報
1、消費稅應納稅額的計算
基本類似增值稅，其他有自己的特點。
白酒計稅價格低于銷售單位對外售價的70%的，核定價格。50%-70%幅度。
持續上漲或下降達到3個月以上，可以重新核定，下降幅度在20%以上。
2、課稅數量。
自設非獨立門市部，以對外銷售數量；
自產自用，從量以移送數量為準，從價以同類，沒有同類的，按組價；
委托加工，從量以收回數量為準，從價以同類，沒同類的，按組價；
進口的，從量以海關核定數為準，從價以組成計稅價格。
3、外購已稅消費品連續生產應稅消費品抵扣
以“生產領用”數量為準；
除石腦油外，其他都是一對一的，同一稅目相抵；
酒，手表，游艇，小汽車，輪胎，摩托車不能抵扣；
零售環節繳納消費稅的金銀首飾鉆石和飾品已納消費稅不能抵扣。
4、自產自用，連續生產不納稅，用于非應稅項目，移送時納稅。
組價=（成本+利潤+自產自用數量*定額稅率）/（1-比例稅率）
5、委托加工應稅消費品，受托方（除個體經營者）代收代繳
組價=（材料成本+加工費+委托加工數量*定額稅率）/（1-比例稅率）
直接出售，如果加價銷售，加價部分要繳納消費稅。
6、進口應稅消費稅
組價=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）
7、其他酒，10%稅率，低于38度。
啤酒屋生產啤酒征收消費稅，不征增值稅；
價外費用：品牌使用費；
無醇啤酒，果啤征消費稅，調味料酒不征。
8、發令紙，上妝卸妝油不征；
9、2012年47號規定，瀝青產品，證明，備案，不征收；
10、電動車，沙灘車，雪地車，卡丁車，高爾夫車，購進貨車或廂式貨車改裝的商務車，衛星通訊車不征。
11、高檔手表〉1萬元，木制一次性筷子，實木地板，素板，征稅。
12、換生產生活資料，投資入股，抵償債務——最高價計征消費稅；
——平均價計征增值稅。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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