2017年稅務師考試練習題（02.10）

2017年稅務師考試已經拉開帷幕，為幫助廣大考生更好地規律性學習，瀏覽重點精編信息，正保會計網校特為大家整理了稅務師考試全科習題，備考加油！

《稅法一》

單選題

某供熱企業為增值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬元，其中向居民個人收取120萬元（上述收入均含稅），當月外購原料取得增值稅專用發票注明稅額70萬元。該企業2016年2月應納增值稅（ ）萬元。

A、15.13

B、24.9

C、42.79

D、20.94

【正確答案】B

【答案解析】對供熱企業向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續免征增值稅。供熱就是暖氣，增值稅稅率為13%。

不得抵扣的進項稅＝70×120÷860＝9.77（萬元）

應繳納的增值稅＝（860－120）÷（1＋13%）×13%－（70－9.77）＝24.9（萬元）。

《稅法二》

單選題

下列情形中應征收契稅的是（ ）。

A、以自有房產作股投入本人經營的獨資企業

B、非債權人承受破產企業土地和房屋權屬

C、有限責任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業的土地和房屋權屬

D、國有控股公司以部門資產組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬

【正確答案】B

【答案解析】選項A，以自有房產作股投入本人經營企業，免納契稅；選項B對非債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。選項C、D都是免征契稅的情形。

《財務與會計》

單選題

某公司一次性出資500萬元投資一項固定資產項目，建設期為1年，預計該固定資產投資項目投資每年可獲凈利50萬元，以后每年獲利保持不變，投資項目有效期10年，并按直線法計提折舊（不考慮凈殘值）。該投資項目的投資回收期為（ ）年。

A、2

B、4

C、5

D、6

【正確答案】D

【答案解析】本題考查投資回收期法知識點。先計算各年的折舊額＝500/10＝50（萬元），所以各年的現金凈流量＝50＋50＝100（萬元），投資回收期＝1＋500/100＝6（年）。

《涉稅服務相關法律》

多選題

業主的建筑物區分所有權是集所有權、共有權、成員權于一體的，業主可以設立業主大會，選舉業主委員會，下列事項須由業主共同決定的有（ ）。

A、制定和修改業主大會議事規則

B、物業服務合同條款

C、制定和修改建筑物及其附屬設施的管理規約

D、改建、重建建筑物及其附屬設施

E、選聘和解聘物業服務企業或其他管理人

【正確答案】ACDE

【答案解析】本題考核建筑物區分所有權。由業主共同決定的事項有：制定和修改業主大會議事規則；制定和修改建筑物及其附屬設施的管理規約；選舉業主委員會或者更換業主委員會成員；選聘和解聘物業服務企業或者其他管理人；籌集和使用建筑物及其附屬設施的維修資金；改建、重建建筑物及其附屬設施；有關共有和共同管理權利的其他重大事項。

《涉稅服務實務》

多選題

某服裝廠下列業務的進項稅額允許抵扣的有（ ）。

A、生產車間為一線職工購買的勞保服裝

B、工會組織給職工過節外購的食用植物油

C、財務科首次購置增值稅防偽稅控系統專用設備

D、非獨立核算的汽車隊發生的汽車修理費用

E、購入擴建車間所用的智能化樓宇設備

【正確答案】ADE

【答案解析】選項B，用于集體福利的外購貨物進項稅額不允許抵扣；選項C，首次購置增值稅防偽稅控系統專用設備價稅合計全額抵減，進項稅額不允許抵扣。

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