2017年稅務師考試練習題（02.22）

2017年稅務師考試已經開始預習階段，考試倒計時262天。為幫助廣大考生更好地規律性學習，瀏覽重點精編信息精選內容，正保會計網校特為大家整理了稅務師考試全科習題，風里雨里網校陪你！

《稅法一》

多選題

我國稅法明確規定納稅人的權利有（ ）。

A、納稅申報方式選擇權

B、申請延期繳納稅款權

C、稅收監督權

D、依法進行賬簿、憑證的管理

E、依法進行稅務登記

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D、E屬于納稅人的義務，不是納稅人的權利。

《稅法二》

多選題

下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（ ）。

A、取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

B、取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的

C、申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

D、轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的

E、轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的

【正確答案】ACDE

【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算: （1）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；（2）取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；（4）省稅務機關規定的其他情況。

《財務與會計》

單選題

甲企業擬投資一條新生產線。現有兩個投資方案可供選擇：A方案的原始投資額是120萬元，使用年限為5年，無殘值。使用該生產線后，每年的銷售收入增加120萬元，付現成本增加40萬元；B方案的原始投資額是150萬元，使用年限是5年，無殘值。使用該生產線后，每年凈利潤增加43萬元。則當基準收益率是（ ）時，應該選擇A方案【已知：所得稅稅率是25%，（P/A，6%，5）=4.2124，（P/A，5%，5）=4.3295，（P/A，4%，5）=4.4518】。

A、5%

B、5.3%

C、6%

D、4%

【正確答案】C

【答案解析】本題考查原始投資不相同，但項目計算期間相同的多方案決策（差額內部收益率）知識點。A方案1-5年的凈現金流量=（120-40）×（1-25%）+120/5×25%=66（萬元）

B方案1-5年的凈現金流量=43+150/5=73（萬元）

差量凈現金流量=△NCF0=－120－（－150）=30（萬元）

△NCF1～5=66－73=－7（萬元）

所以其年金現值系數=30/7=4.2857

利用內插法計算，（6%－i）/（6%－5%）=（4.2124－4.2857）/（4.2124－4.3295）

得出△IRR=5.37%

當差額內部收益率指標大于或等于基準收益率時，原始投資額較大的方案較優，反之，則投資少的方案為優。本題中的A方案投資額少，因此應該選擇大于差額內部收益率的基準收益率，所以選項C正確。

《涉稅服務相關法律》

單選題

甲為乙運送20噸鋼筋，乙拒不支付運輸款，假定應付運輸費用為8000元，每噸鋼筋4000元，則（ ）。

A、應先交貨，再追究乙的違約責任

B、可將全部鋼筋留置

C、直接以兩噸鋼筋抵銷運費

D、可留置兩噸鋼筋

【正確答案】D

【答案解析】本題考核留置權。本題中甲為乙運送鋼筋，乙不履行支付運費的義務，甲有權留置其所運送的鋼筋，并以所留置的鋼筋折價或者以拍賣、變賣鋼筋的價款優先受償，但不得以留置的鋼筋直接抵銷運費。留置財產為可分物的，留置財產的價值應當相當于債務的金額，所以，留置的價值應當相當于乙所欠的運費，即兩噸鋼筋的價值。

《涉稅服務實務》

單選題

某企業（增值稅一般納稅人）2016年10月16日銷售一臺自己使用過的固定資產，取得含稅收入117000元，該設備為2009年5月購入，購入時已經抵扣了進項稅，則該項銷售行為應納增值稅為（ ）元。

A、0

B、4500

C、2250

D、17000

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。該項銷售行為應納增值稅=117000÷(1+17%)×17%=17000（元）。

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