2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（四十）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態，自學能力強的考生可以使用2018年稅務師考試教材學習，但更建議大家參加稅務師考試培訓，能幫助大家少走彎路。另外學習除了勤奮，還要講究學習方法，比如多做多看稅務師歷年試題、多找稅務師考試題庫進行練習等。以下就是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法一》科目的練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利備考！

單選題

甲勞務派遣公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，與乙公司簽訂勞務派遣協議，為乙公司提供勞務派遣服務。甲公司代乙公司給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2018年3月，甲公司共取得勞務派遣收入62萬元（含稅），其中代乙公司支付給勞務派遣員工工資26萬元、為其辦理社會保險18萬元及繳納住房公積金12萬元。甲公司選擇按差額納稅。2018年3月甲公司應繳納增值稅（ ）萬元。

A、0.17

B、0.29

C、0.34

D、2.95

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

甲公司選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。應繳納增值稅＝（62－26－18－12）÷（1＋5%）×5%＝0.29（萬元）

此題在應試指南256頁。

單選題

某酒廠為增值稅一般納稅人。2017年5月銷售額（含增值稅價）及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元，當期發出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該企業當月應納消費稅稅額為（ ）萬元。（黃酒消費稅定額稅率為240元/噸）

A、59.50

B、63.50

C、53.32

D、69.50

【正確答案】 C

【答案解析】 黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅；白酒包裝物押金收取時就需要繳納消費稅，到期未收回的包裝物押金不再計征消費稅。銷售糧食白酒應納消費稅稅額＝[280.8÷（1＋17%）+24.57÷（1＋17%）]×20%+10×2000×0.5÷10000＝53.2（萬元）

銷售黃酒應納消費稅稅額＝5×240÷10000＝0.12（萬元）

該企業當月應納消費稅稅額＝53.2＋0.12＝53.32（萬元）

此題在應試指南258頁。

單選題

某花生油生產企業為增值稅一般納稅人，2017年10月月初庫存花生15噸，期初平均買價為2元/斤；當月又從農業生產者手中收購花生20噸，收購憑證上注明買價80000元，支付不含稅運輸費用5000元且取得了運輸單位開具的增值稅專用發票；當月共生產了花生油15噸，當月向某飯店銷售花生油8噸，開具增值稅專用發票，注明價款480000元。假設花生的單耗量為2（即1斤花生油耗用2斤花生）。則該花生油生產企業當月應納增值稅（ ）元。

A、55037.17

B、62400

C、45907.66

D、52000

【正確答案】 C

【答案解析】 自2017年7月1日至2018年4月30日，花生油適用11%的增值稅稅率。當月銷項稅＝480000×11%＝52800（元）

農產品平均購買單價＝（15×2000×2＋80000）/[（15＋20）×2000]＝2（元/斤）

當月農產品準予抵扣的進項稅＝當期銷售貨物數量×農產品單耗數量×農產品平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率）＝8×2×2000×2×11%/（1＋11%）＝6342.34（元）

當月支付運費準予抵扣的進項稅＝5000×11%＝550（元）

當月應納增值稅＝52800－6342.34－550＝45907.66（元）

此題在經典題解248頁。

單選題

某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2017年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2017年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（ ）萬元。

A、116.24

B、136.00

C、144.50

D、145.95

【正確答案】 C

【答案解析】 啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。2018年4月30日前，啤酒適用17%的增值稅稅率。增值稅銷項稅額=800×17%+58.5÷（1+17%）×17%=144.50（萬元）。

此題在經典題解250頁。

單選題

某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2017年8月該廠將生產的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中70%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%，該項業務應繳納的消費稅稅額為（ ）萬元。

A、5.13

B、6.00

C、6.60

D、7.72

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算消費稅。應納消費稅稅額=77.22÷（1+17%）×10%=6.60（萬元）。

此題在經典題解253頁。

單選題

甲公司為一家勞務派遣公司，為增值稅小規模納稅人，2018年3月與乙公司簽訂勞務派遣協議，為乙公司提供勞務派遣服務。甲公司代乙公司給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。甲公司共取得勞務派遣收入42萬元（含稅），其中代乙公司支付給勞務派遣員工工資20萬元、為其辦理社會保險9萬元及繳納住房公積金8萬元。甲公司選擇按全額納稅。2018年3月甲公司應繳納增值稅（ ）萬元。

A、0.24

B、2.00

C、1.05

D、1.22

【正確答案】 D

【答案解析】 小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。甲公司應繳納增值稅＝42÷（1＋3%）×3%＝1.22（萬元）

此題在經典題解261頁。

單選題

某煙草進出口公司從國外進口卷煙80000條（每條200支），支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元、保險費用80000元。假定進口卷煙關稅稅率為20%。該煙草公司進口卷煙應納消費稅（ ）萬元。

A、156.00

B、156.25

C、156.55

D、156.75

【正確答案】 A

【答案解析】 （1）進口卷煙應納關稅＝（2000000＋120000＋80000）×20%＝2200000×20%＝440000（元）

（2）進口卷煙應納消費稅的計算：

進口卷煙定額稅率為0.003元/支，0.6元/條，150元/箱。

①定額消費稅＝80000×0.6＝48000（元）

②每標準條確定消費稅適用比例稅率的價格

＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）÷80000＝52.5（元）

每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。

從價應納消費稅＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝4200000×36%=1512000（元）

應納消費稅＝1512000＋48000＝1560000（元）＝156（萬元）

此題在經典題解262頁。   

溫馨提醒：

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