2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（四十三）

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單選題

關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是（ ）。

A、銷(xiāo)售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

B、銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

C、銷(xiāo)售葡萄酒收取的包裝物不并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

D、銷(xiāo)售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

【正確答案】 D

【答案解析】 啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售數(shù)量，包裝物押金是價(jià)值量，不影響銷(xiāo)售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅；從1995年6月1日起，對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。銷(xiāo)售葡萄酒的包裝物押金，在收取時(shí)應(yīng)并入銷(xiāo)售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

此題在應(yīng)試指南132頁(yè)。

單選題

王某于2016年3月購(gòu)買(mǎi)寫(xiě)字樓一間，支付價(jià)款210萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)取得了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，隨即按2%的稅率繳納契稅4.2萬(wàn)元。2018年1月，王某將所購(gòu)的寫(xiě)字樓以245萬(wàn)元的價(jià)格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購(gòu)房發(fā)票已毀損。王某銷(xiāo)售寫(xiě)字樓增值稅應(yīng)納稅額（ ）萬(wàn)元。

A、11.67

B、1.67

C、1.47

D、1.02

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，2016年4月30日及以前繳納契稅的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：增值稅應(yīng)納稅額＝［全部交易價(jià)格（含增值稅）－契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）］÷（1＋5%）×5%。

王某銷(xiāo)售寫(xiě)字樓增值稅應(yīng)納稅額＝（245－210）÷（1＋5%）×5%＝1.67（萬(wàn)元）

此題在經(jīng)典題解89頁(yè)。

單選題

某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月1日購(gòu)買(mǎi)一地塊開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，支付地價(jià)款800萬(wàn)元，次年年末項(xiàng)目完工，當(dāng)期銷(xiāo)售其中的90%，取得含稅銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬(wàn)元。

A、126.85

B、198.20

C、118.92

D、138.38

【正確答案】 A

【答案解析】 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。2018年4月30日前適用稅率為11%。

銷(xiāo)售額＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1＋11%）＝（2000－800×90%）÷（1＋11%）＝1153.15（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅＝1153.15×11%＝126.85（萬(wàn)元）。

此題在經(jīng)典題解90頁(yè)。

多選題

根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的有（ ）。

A、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)

B、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)

C、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

D、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)

E、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)

【正確答案】 ACE

【答案解析】 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)：

（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。

（3）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。此題在經(jīng)典題解91頁(yè)。

多選題

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于兼營(yíng)的說(shuō)法中，說(shuō)法正確的有（ ）。

A、兼營(yíng)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷(xiāo)售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)，又包括銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為），并且上述行為不同時(shí)發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中

B、兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率

C、兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，未分別核算的，從高適用征收率

D、兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率

E、兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定適用稅率

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，納稅人兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查兼營(yíng)的征稅規(guī)定，比較簡(jiǎn)單，把握一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，即“從高”。對(duì)于兼營(yíng)很多考生容易與混合銷(xiāo)售混淆，此處做一個(gè)總結(jié)：

兩者本質(zhì)區(qū)別：混合銷(xiāo)售在同一項(xiàng)行為中發(fā)生的，具有從屬關(guān)系；而兼營(yíng)并不是在同一項(xiàng)行為中發(fā)生，不具有從屬關(guān)系。

（1）混合銷(xiāo)售：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

混合銷(xiāo)售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn)，一是其銷(xiāo)售行為必須是一項(xiàng)；二是該項(xiàng)行為必須既涉及貨物銷(xiāo)售又涉及應(yīng)稅行為。

（2）兼營(yíng)行為：納稅人從事不同業(yè)務(wù)取得的收入之間沒(méi)有從屬關(guān)系，不是同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買(mǎi)者身上，即不是發(fā)生在同一銷(xiāo)售行為中，即貨款向兩個(gè)以上消費(fèi)者收取。

納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修埵修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

①兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

②兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。

③兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

此題在經(jīng)典題解91頁(yè)。

多選題

下列選項(xiàng)中可以免征增值稅的有（ ）。

A、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)

B、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

C、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

D、殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)

E、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

此題在經(jīng)典題解92頁(yè)。

多選題

下列關(guān)于增值稅特殊銷(xiāo)售方式的說(shuō)法中，表述正確的有（ ）。

A、納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅

B、直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

C、納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格減去舊貨物作價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

D、采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅

E、納稅人采取還本銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出

【正確答案】 ABE

【答案解析】 納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，但是金銀首飾除外；采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應(yīng)該作購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理，如果取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。

此題在經(jīng)典題解92頁(yè)。      

溫馨提醒：

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