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2018稅務師考試《涉稅服務實務》高頻考點：“應交增值稅”明細科目
【內容導航】
1.進項稅額
2.銷項稅額抵減
3.已交稅金
4.減免稅款
5.出口抵減內銷產品應納稅額
6.轉出未交增值稅
7.銷項稅額
8.出口退稅
9.進項稅額轉出
10.轉出多交增值稅
【考頻分析】
考頻：★★★
復習程度：理解掌握本考點。本考點屬于單選題、多選題、簡答題、綜合題的常設考點，在歷年試題中均有出現。
【高頻考點】“應交增值稅”明細科目
1.進項稅額。
記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產不動產而支付或負擔的、準予從當期進項稅額中抵扣的增值稅額。
2.銷項稅額抵減
記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。
3.已交稅金。
核算本月繳納本月的增值稅款。
4.減免稅款。
（1）反映企業按規定減免的增值稅款；
（2）企業按規定直接減免的增值稅額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。
5.出口抵減內銷產品應納稅額。
（1）反映出口企業銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額。
（2）賬務處理：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
6.轉出未交增值稅。
核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
7.銷項稅額。
記錄企業銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務應收取的增值稅額。
8.出口退稅。
記錄企業出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關手續向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。
9.進項稅額轉出。
記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。
具體分為如下三種情況：
（1）已經抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，作進項稅額轉出。
（2）在產品、產成品發生非正常損失，其所用外購貨物或應稅勞務的進項稅額作轉出處理。
借：待處理財產損溢
貸：原材料（庫存商品等）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（3）生產企業出口自產貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務處理：
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
10.轉出多交增值稅。
（1）核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。
（2）對于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額，需要作轉出處理。
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