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2020年稅務師《稅法一》答疑精華：折扣銷售、銷售折讓和銷售折扣
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網校答疑精華：
【試題內容】
下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的有（ ）。
A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅
D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額
E.銷售折讓方式銷售貨物，可以從計稅銷售額中扣減折讓額
正確答案：CDE
答案解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。
【提問內容】
銷售折扣不是商業折扣嗎？銷售折讓不是現金折扣嗎？
【老師回復】
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
不是，
1、折扣銷售（商業折扣）：是因購量大而給予的價格折扣，稅法規定開在一張票上的折扣額可以扣除，沒有開在一張票上的折扣額不可以扣除。比如：商家規定購進5000元以下沒有折扣，5000－10000元打9折，10000－20000元打8折，20000元以上按7折。
此處的增值稅和消費稅，都按折扣后的金額計稅。
2、銷售折扣：是為了快速回款而給予的折扣，這實際是現金折扣，稅法規定不得扣除。 比如商家貨物10000元，規定10天以內付款打8折，即提供現金折扣20%，付款8000元即可；30天以內付款9折，提供現金折扣10%，即付款9000即可；30天以上付款沒有現金折舊，即付款10000元。
此處的增值稅和消費稅，都按折扣前的金額計稅。
3、銷售折讓：是因為品種質量問題給予的價格折扣，如果購買方在稅務機關開具了的進貨退出或索取折讓證明單，銷售方據以開具增值稅紅字發票，可以沖減收入及銷項稅金，購貨方沖減購貨金額及進項稅金。
比如：原購進貨物10000萬元，驗收入庫時發現質量未達到要求水平，與商家聯系退貨，后與商家達成協議不退貨，將貨款減少到9000元，即提供折讓10%.
發生銷售折讓的，增值稅是沖減當期的銷項稅，消費稅只能向稅務機關申請退稅，不能自行抵減應納消費稅。
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
如果您也對以上知識點有疑惑，建議您結合課程再做進一步的理解，該知識點屬于稅務師《稅法一》第二章的內容。
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