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2020稅務師《稅法二》答疑精華：股權激勵的個稅
2020年稅務師備考已經開始，相信很多考生朋友在學習的過程中都會遇到這樣或那樣問題，遇到這種情況，不要著急，網校的答疑板要閃亮登場了。針對學員在學習中的問題，網校答疑老師會給出有針對性的解答，答你所問。
網校答疑精華：
【試題內容】
6.個人股權激勵所得個人所得稅政策（P241）
股票增值權：未真正獲得股票，只獲得股票增值
限制性股票：獲得股票，但限制出售
股票期權：獲得低價購買股票的權利
股權獎勵：直接給股權或股票
以上四項簡稱股權激勵所得
| 股權激勵所得 | |||
| 取得時間 | 綜合所得 | 計稅方式 | 稅率表 |
| 在2021年12月31日前 | 不并入 | 全額單獨計稅 應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數 | 綜合稅率表 |
| 2022年1月1日之后 | 政策待定 | ||
【提問內容】
老師，您好，本節講述股權激勵的個稅按不并入工資薪金所得計算繳納個稅，這里是針對上市公司對員工的股權激勵么？如果是非上市公司的股權激勵是不是直接在轉讓時計算繳納個稅？按財產轉讓來處理么？
【老師回復】
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
老師，您好，本節講述股權激勵的個稅按不并入工資薪金所得計算繳納個稅，這里是針對上市公司對員工的股權激勵么？
答：是的。
關于上市公司股權激勵的政策
（一）居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），按照規定的相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數
（二）居民個人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按本通知第二條第（一）項規定計算納稅。
（三）2022年1月1日之后的股權激勵政策另行明確。
如果是非上市公司的股權激勵是不是直接在轉讓時計算繳納個稅？按財產轉讓來處理么？
答：非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按照20％的稅率計算繳納個人所得稅。
股權轉讓時，股票（權）期權取得成本按行權價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權獎勵取得成本為零。
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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