2020稅務師考試《稅法二》模擬試題：多項選擇題

為了幫助廣大學員備戰2020年稅務師考試，正保會計網校精心為大家整理了稅務師考試《稅法二》模擬試題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！

單項選擇題 | 多項選擇題 | 主觀題

41【多項選擇題】

下列關于特別納稅調整的規定，表述正確的有（　）。

A.企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤

B.企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

C.母公司為其子公司提供各種服務而發生的費用，應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理

D.母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等

E.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在稅前扣除

【參考答案】ABCD

【考查知識點】特別納稅調整的概念

此題被做次數：26次，正確率為85%

【參考解析】母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

42【多項選擇題】

下列關于節能服務企業合同能源管理項目企業所得稅優惠政策的表述中，正確的有（　）。

A.節能服務企業享受"三免三減半"項目的優惠期限，應連續計算

B.節能服務企業投資項目所發生的支出，形成的固定資產或無形資產，應按合同約定的效益分享期計提折舊或攤銷

C.節能服務企業投資項目所發生的支出，應按稅法規定作資本化處理

D.對在合同約定的效益分享期內發生的期間費用劃分不清的，應按照項目投資額和銷售（營業）收入額兩個因素各為50%的比例計算分攤

E.如節能服務企業的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實際分享期享受優惠

【參考答案】ABDE

【考查知識點】促進節能服務產業發展的優惠

此題被做次數：149次，正確率為61%,易錯項為E

【參考解析】選項C，節能服務企業投資項目所發生的支出，應按稅法規定作資本化或費用化處理。

43【多項選擇題】

下列居民企業中，不得核定征收企業所得稅的有（　）。

A.小額貸款公司

B.上市公司

C.進出口代理公司

D.專門從事股權（股票）投資業務的企業

E.擔保公司

【參考答案】ABDE

【考查知識點】居民企業核定征收企業所得稅的范圍

此題被做次數：209次，正確率為27%,易錯項為B

【參考解析】選項C可以核定征收，其他均不得核定征收企業所得稅。

44【多項選擇題】

下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（　）。

A.耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質

B.耕地占用稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人

C."耕地"是指用于種植農作物的土地，包括菜地、苗圃、茶園和其他種植經濟林木等

D.在人均耕地低于0.5畝的地區，省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過確定的適用稅額的50%

E.農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用稅

【參考答案】ABCD

【考查知識點】耕地占用稅綜合

【參考解析】選項E，農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

45【多項選擇題】

下列關于各行業企業所得稅優惠政策的表述，符合規定的有（　）。

A.國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，當年未享受免稅優惠的，可減按15%的稅率征收企業所得稅

B.自2019年1月1日至2021年12月3日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅

C.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅

D.對內地企業投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，暫免征收企業所得稅

E.在規定期限內，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅

【參考答案】BCE

【考查知識點】企業所得稅稅收優惠綜合

此題被做次數：14次，正確率為29%

【參考解析】選項A，國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅；選項D，對內地企業投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業所得稅。

【點評】本題考查的知識點是企業所得稅優惠政策。難度中等，每項考查內容不算難，但是一旦綜合，涉及多個知識點，全部選對的概率就會大大降低，建議考生在學習和考試中應多注意帶數字的知識點和選項。

46【多項選擇題】

下列選項中，不屬于可予抵免境外所得稅額的有（　）。

A.按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款

B.境外所得稅納稅人或其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款

C.按我國稅法規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款

D.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

E.居民企業取得來源于境外投資的股息紅利所得

【參考答案】ABCD

【考查知識點】境外所得抵扣稅額的計算

此題被做次數：27次，正確率為59%

【參考解析】下列稅款不屬于可抵免境外所得稅額的范疇：

①按照境外所得法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

②按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款；

③因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

④境外所得稅納稅人或其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款；

⑤按我國稅法規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；

⑥按我國有關部門的規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

47【多項選擇題】

下列關于企業2018年1月1日后購進固定資產的稅務處理，表述正確的有（　）。

A.企業購進用于生產經營的價值520萬元的器具允許一次性稅前扣除

B.企業購進用于研發的價值480萬元的設備允許一次性稅前扣除

C.以分期付款方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認固定資產購進時點

D.固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除

E.企業根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策

【參考答案】BCDE

【考查知識點】加速折舊優惠

此題被做次數：34次，正確率為35%,易錯項為C

【參考解析】企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（簡稱一次性稅前扣除政策）。

48【多項選擇題】

下列選項中，屬于主管稅務機關加強對非居民企業派遣行為的稅收管理中應該重點審核的資料的有（　）。

A.派遣企業、接收企業和被派遣人員之間的合同協議或約定

B.接收企業向派遣企業支付款項及相關賬務處理情況

C.派遣企業或接收企業對被派遣人員的管理規定

D.被派遣人員個人所得稅申報繳納資料

E.派遣企業確定被派遣人員的數量、任職資格、薪酬標準及其在中國境內的工作地點

【參考答案】ABCD

【考查知識點】非居民企業派遣人員在中國境內提供勞務征收企業所得稅有關規定

【參考解析】選項E，不屬于重點審核的資料。

【點評】此題考查的知識點是非居民派遣人員在境內提供勞務企業所得稅的征收管理。

主管稅務機關應加強對派遣行為的稅收管理，重點審核下列與派遣行為有關的資料，以及派遣安排的經濟實質和執行情況，確定非居民企業所得稅納稅義務：

（1）派遣企業、接收企業和被派遣人員之間的合同協議或約定；

（2）派遣企業或接收企業對被派遣人員的管理規定，包括被派遣人員的工作職責、工作內容、工作考核、風險承擔等方面的具體規定；

（3）接收企業向派遣企業支付款項及相關賬務處理情況，被派遣人員個人所得稅申報繳納資料；

（4）接收企業是否存在通過抵消交易、放棄債權、關聯交易或其他形式隱蔽性支付與派遣行為相關費用的情形。

49【多項選擇題】

根據規定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有（　）。

A.庫存現金盤點損失金額小于1000元的

B.發生火災導致近期購入的設備報廢毀損

C.公平交易下，企業買賣股票的損失

D.正常經營下，企業按照公允價格轉讓非貨幣性資產產生的損失

E.因債務人破產導致銷售貨物的貨款無法收回確認的損失

【參考答案】CD

【考查知識點】資產損失申報管理

此題被做次數：85次，正確率為35%

【參考解析】選項ABE屬于需要專項申報的項目。

50【多項選擇題】

根據企業所得稅法的規定，下列說法中，正確的有（　）。

A.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納

B.扣繳義務人未代扣代繳稅款的，同時企業未依法繳納的，稅務機關只能從該企業下一次該扣繳義務人處應付的款項中，追繳本次應納稅款

C.扣繳義務人對外支付的款項為人民幣以外的外幣，在申報扣繳企業所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算繳納所得稅額

D.對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人

E.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起10日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表

【參考答案】ACD

【考查知識點】扣繳義務人和扣繳方法

此題被做次數：99次，正確率為62%,易錯項為E

【參考解析】選項B，對于應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納。企業未依法繳納的，稅務機關可以從該企業在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業的應納稅款。選項E，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。

51【多項選擇題】

下列符合居民企業核定征收應納稅額計算方法的有（　）。

A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的，可以核定征收企業所得稅

B.居民企業能正確核算收入總額，但不能正確核算成本費用總額的，核定其應稅所得率

C.居民企業能正確核算成本費用總額，但不能正確核算收入總額的，核定其應納所得稅額

D.實行應稅所得率方式核定征收企業所得稅的納稅人，經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率

E.納稅人對稅務機關確定的企業所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關證據，稅務機關經核實認定后調整有異議的事項

【參考答案】ABDE

【考查知識點】居民企業核定征收企業所得稅的辦法

此題被做次數：10次，正確率為40%

【參考解析】選項C，居民企業能正確核算成本費用總額，但不能正確核算收入總額的，核定其應稅所得率。

52【多項選擇題】

下列選項中，屬于認定非居民企業間接轉讓中國應稅財產具有合理商業目的的條件有（　）。

A.股權轉讓方直接或間接擁有股權受讓方80%以上的股權

B.股權受讓方直接或間接擁有股權轉讓方80%以上的股權

C.境外企業股權75%以上價值直接或間接來自于中國應稅財產

D.本次間接轉讓交易后可能再次發生的間接轉讓交易相比在未發生本次間接轉讓交易情況下的相同或類似間接轉讓交易，其中國所得稅負擔不會減少

E.股權受讓方全部以本企業或與其具有控股關系的企業的股權（不含上市企業股權）支付股權交易對價

【參考答案】ABDE

【考查知識點】非居民企業間接轉讓財產企業所得稅處理

此題被做次數：15次，正確率為40%

【參考解析】選項C屬于認定非居民企業間接轉讓中國應稅財產不具有合理商業目的的條件。

【點評】本題考查的知識點是非居民企業間接轉讓中國應稅財產企業所得稅處理。此知識點考查頻率不高，因為可考性有限，但是不排除偶有考查的可能性，建議考前突擊，平時翻閱即可。

53【多項選擇題】

根據企業所得稅法的規定，下列屬于不征稅收入的有（　）。

A.企業轉讓資產所得

B.國債利息收入

C.特許權使用費收入

D.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費

E.財政撥款

【參考答案】DE

【考查知識點】不征稅收入

此題被做次數：773次，正確率為81%,易錯項為E

【參考解析】企業所得稅中不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；國務院規定的其他不征稅收入。另外，對社保基金取得的直接股權投資收益、股權投資基金收益，作為企業所得稅不征稅收入。

54【多項選擇題】

下列收入中，屬于企業所得稅規定的"其他收入"范圍的有（　）。

A.違約金收入

B.股息收入

C.債務重組收入

D.確實無法償付的應付款項

E.逾期未退的包裝物押金收入

【參考答案】ACDE

【考查知識點】一般收入的確認

此題被做次數：683次，正確率為60%,易錯項為A

【參考解析】選項B，屬于股息、紅利等權益性投資收益。

55【多項選擇題】

根據企業所得稅相關規定，下列支出應作為長期待攤費用進行稅務處理的有（　）。

A.融資租入固定資產的租賃費支出

B.固定資產的大修理支出

C.未提足折舊的固定資產改建支出

D.已提足折舊的固定資產的改建支出

E.租入固定資產的改建支出

【參考答案】BDE

【考查知識點】長期待攤費用的稅務處理

此題被做次數：164次，正確率為72%

【參考解析】企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：

（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

（2）租入固定資產的改建支出；

（3）固定資產的大修理支出；

（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。

56【多項選擇題】

下列選項中關于個人所得稅表述正確的有（　）。

A.企業年金的個人繳費部分，不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除

B.企業年金個人繳費工資計稅基數是本人上一年度月平均工資

C.年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅

D.個人取得的國家發行的金融債券利息免征個人所得稅

E.個人達到國家規定的退休年齡，按年領取的企業年金，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅

【參考答案】ABCD

【考查知識點】年金的個人所得稅政策

此題被做次數：19次，正確率為42%,易錯項為D

【參考解析】選項E，個人達到國家規定的退休年齡，按年領取的企業年金，適用綜合所得稅率表計算納稅。

57【多項選擇題】

下列合同或憑證中，應繳納印花稅的有（　）。

A.公司簽訂的會計咨詢合同

B.貼息貸款合同

C.企業出租門店合同

D.公司簽訂的審計咨詢合同

E.實行自收自支的事業單位使用的營業賬簿

【參考答案】CE

【考查知識點】營業賬簿

此題被做次數：56次，正確率為68%

【參考解析】選項A、D，不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅；選項B，免征印花稅。

58【多項選擇題】

下列關于印花稅管理表述正確的有（　）。

A.已繳納印花稅的憑證所載價款或者報酬增加的，納稅人不再補繳印花稅

B.已繳納印花稅的憑證所載價款或者報酬減少的，納稅人可以向主管稅務機關申請退還印花稅稅款

C.印花稅應稅憑證應該按照《稅收征管法實施細則》的規定保存10年

D.納稅人出讓或者轉讓不動產產權的，應當向不動產所在地的稅務機關申報繳納印花稅

E.證券交易印花稅的扣繳義務人應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款

【參考答案】CDE

【考查知識點】印花稅的征收管理

此題被做次數：32次，正確率為63%

【參考解析】選項A，已繳納印花稅的憑證所載價款或者報酬增加的，納稅人應當補繳印花稅。

59【多項選擇題】

按照現行房產稅優惠政策，下列情況可以免征房產稅的有（　）。

A.高校學生公寓

B.經營公租房取得的租金收入

C.房地產開發企業建造的商品房在出售前出租的

D.危險房屋

E.文化單位轉制為企業后，自轉制注冊之日起五年內自用的辦公樓

【參考答案】ABE

【考查知識點】房產稅的減免稅優惠

【參考解析】選項C，對房地產開發企業建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅；選項D，危險房屋在停止使用后，可免征房產稅。

60【多項選擇題】

2012年1月1日起開始實施的《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》內容的有（　）。

A.稅種性質由財產與行為稅改為財產稅

B.適當提高了稅額標準

C.征稅環節從保有和使用環節改為保有環節

D.減免稅范圍相對縮小

E.加強了稅源控管力度

【參考答案】ABCE

【考查知識點】車船稅的概述

此題被做次數：49次，正確率為61%

【參考解析】自2012年1月1日起施行《車船稅法》，有別于原《車船稅暫行條例》的內容有：（1）統一了各類企業的車船稅制；（2）由財產與行為稅改為財產稅；（3）適當提高了稅額標準；（4）調整了減免稅范圍；（5）與有關法律法規相銜接，強化了稅源控管的力度。