2020稅務師考試《稅法二》模擬試題：主觀題

為了幫助廣大學員備戰2020年稅務師考試，正保會計網校精心為大家整理了稅務師考試《稅法二》模擬試題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！

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61【計算題】

某農業企業位于縣城，為增值稅一般納稅人，2020年經濟業務如下：

（1）年初占有土地面積共計50000平方米，其中：企業生產廠房及辦公樓占地42800平方米、職工醫院占地2000平方米、職工子弟學校占地1500平方米、廠區外公用綠化占地1500平方米、廠區內綠化占地2200平方米；本年9月為建造倉庫新購入耕地2500平方米，簽訂的合同上注明價款1500萬元，并取得了土地使用證，使用其中的部分土地來建造倉庫。

（2）固定資產賬面記載企業年初固定資產總值為8000萬元，其中，房屋及建筑物（不含舊辦公樓）原值為5000萬元，凈值為2500萬元；本年10月，倉庫建成，并辦理驗收手續，賬面價值580萬元。

（3）年初企業將舊辦公樓對外出租（賬面原值1000萬元），合同約定租期兩年，租金共計100萬元，當年收取租金50萬元。

（4）9月與保險公司簽訂一份農牧業保險合同，注明保險費80萬元。

（5）企業當年符合國家政策，取得中國工商銀行貼息貸款3000萬元。另受讓一項專利權，合同約定金額為1500萬元。

（企業適用城鎮土地使用稅為5元/平方米；當地耕地占用稅為20元/平方米；當地房產稅扣除比例為30%；當地契稅稅率為3%；以上價格均為不含稅價）

要求：根據上述資料，回答下列問題。

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

該企業2020年應繳納的城鎮土地使用稅和耕地占用稅合計為（　）元。

A.225000

B.250000

C.275000

D.282500

【參考答案】C

【考查知識點】小稅種綜合（計算題）

【參考解析】企業醫院、學校、廠區外公用綠化占地免征城鎮土地使用稅。納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。

應繳納的城鎮土地使用稅＝（50000－2000－1500－1500）×5＝225000（元）

應繳納的耕地占用稅＝2500×20＝50000（元）

企業應繳納的城鎮土地使用稅和耕地占用稅＝225000＋50000＝275000（元）

問題2

該企業2020年應繳納的房產稅為（　）元。

A.420000

B.488120

C.444360

D.468720

【參考答案】B

【考查知識點】小稅種綜合（計算題）

【參考解析】委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之日起的次月，計征房產稅。企業自用房產應繳納的房產稅＝5000×（1－30%）×1.2%×10000＋580×（1－30%）×1.2%×2÷12×10000＝428120（元）

企業出租房產應繳納的房產稅＝50×12%×10000＝60000（元）

企業應繳納的房產稅＝428120＋60000＝488120（元）

問題3

該企業2020年應繳納的印花稅為（　）元。

A.8500

B.13005

C.16000

D.16005

【參考答案】D

【考查知識點】小稅種綜合（計算題）

【參考解析】業務（1），購入耕地簽訂的合同，按照產權轉移書據合同繳納印花稅。應繳納的印花稅=1500×0.05%×10000=7500（元）；

取得的土地使用證，按權利、許可證按件繳納印花稅，應繳納的印花稅=5元；

業務（3），出租舊辦公樓簽訂的合同，按財產租賃合同稅目繳納印花稅，應繳納的印花稅=100×0.1%×10000=1000（元）；

業務（4），農牧業保險合同免征印花稅。

業務（5），無息、貼息貸款合同免納印花稅。受讓專利權按產權轉移書據稅目繳納印花稅，應繳納的印花稅=1500×0.05%×10000＝7500（元）

企業應繳納的印花稅＝7500＋5＋1000＋7500＝16005（元）

問題4

該企業2020年應繳納的契稅為（　）元。

A.0

B.225000

C.450000

D.750000

【參考答案】C

【考查知識點】小稅種綜合（計算題）

【參考解析】契稅的納稅義務人是境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。專利權不屬于契稅的征稅范圍。

業務（1）受讓土地應繳納的契稅＝1500×3%×10000＝450000（元）

62【計算題】

某生產企業為居民納稅人，2020年相關生產經營業務如下：

（1）企業年初擁有房產原值5500萬元，其中價值1000萬元的房屋用于出租，租期兩年，合同約定一次性付清兩年租金200萬元；醫院和幼兒園占用房產原值各50萬元；

（2）3月末以200萬元的價格購入A公司一處房屋作為商品倉庫用房，6月底，以債權人身份承受破產企業房產價值300萬元；兩項業務均簽訂合同，辦理了產權移交，并取得了房產證；

（3）企業年初擁有整備質量6噸的載貨卡車10輛；整備質量為5噸的掛車5輛；20座中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車；另有排氣量1.6升的小轎車15輛；

（4）受托加工專用機械，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費50000元，受托方提供4000元的輔助材料；

（5）與銀行簽訂抵押貸款合同一份，貸款金額是100萬元，貸款期限是1年，貸款年利率是8%；辦理抵押的房產價值100萬元。

（說明：以上價格為不含增值稅價格。當地規定允許扣除30％后余額計算房產稅；契稅稅率是3%；載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，載人客車9座以上的年納稅額520元；1.6升排氣量的小轎車年納稅額420元。）

要求：根據上述資料和稅法有關規定，回答下列問題。

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

該企業當年應繳納的房產稅為（　）元。

A.489600

B.514800

C.525700　　　

D.496500

【參考答案】B

【考查知識點】小稅種綜合（計算題）

【參考解析】業務（1）企業辦的醫院、幼兒園自用的房產，免征房產稅；應繳納的房產稅＝（5500－1000－50－50）×（1－30％）×1.2％＋200÷2×12％（從租計征部分）＝48.96（萬元）；

業務（2）購入的房屋作為商品倉庫用房，于4月份開始計征房產稅，承受破產企業的房產于7月份開始計征房產稅。

應繳納的房產稅＝200×（1－30％）×1.2％÷12×9＋300×（1－30％）×1.2％÷12×6＝2.52（萬元）

該企業當年共計應繳納的房產稅金額＝48.96＋2.52＝51.48（萬元）＝514800（元）

問題2

該企業當年應繳納的契稅為（　）元。

A.0　

B.60000

C.90000

D.150000

【參考答案】B

【考查知識點】小稅種綜合（計算題）

【參考解析】債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。應納契稅＝200×3%＝6（萬元）＝60000（元）

問題3

該企業當年應繳納的車船稅為（　）元。

A.15850

B.16640

C.12000　　　

D.11500

【參考答案】A

【考查知識點】小稅種綜合（計算題）

【參考解析】卡車應納稅額＝6×60×10＝3600（元）

掛車按相同整備質量的貨車稅額的50%計算應納稅額，應納稅額＝5×60×5×50%＝750（元）

中型載客汽車和小轎車應納稅額＝10×520＋15×420＝11500（元）

應納車船稅＝3600＋750＋11500＝15850（元）

問題4

該企業當年應繳納的印花稅為（　）元。

A.2510

B.25340

C.320　　　　

D.4587

【參考答案】D

【考查知識點】小稅種綜合（計算題）

【參考解析】房屋出租應納印花稅＝200×1‰×10000＝2000（元）

購房和承受破產企業房屋應納印花稅＝（200＋300）×0.5‰×10000＋5×2＝2510（元）

受托加工專用機械應納的印花稅＝（50000＋4000）×0.5‰＝27（元）

對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同計算繳納印花稅，在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產權書據，按"產權轉移書據"的有關規定計算繳納印花稅。

應納的印花稅＝100×0.05‰×10000＝50（元）

應納印花稅合計＝2000＋2510＋27＋50＝4587（元）

63【綜合分析題】

甲公司屬于以境內外全部生產經營認定為高新技術企業的公司，在2020年年初匯算清繳2019年度企業所得稅時，對有關收支項目進行納稅調整，自行將全年會計利潤500萬元調整為全年應納稅所得額600萬元，已繳納所得稅稅額為90萬元。稅務師事務所檢查時，發現甲公司以下幾項業務事項：

（1）7月份公司購入機器設備一臺，取得增值稅專用發票上注明價款50萬元，增值稅6.5萬元，設備使用期為5年，預計無殘值。當月投入使用。公司當年已計提了折舊費11.7萬元。

（2）8月份為解決職工子女上學問題，直接向某小學捐款40萬元，在營業外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。

（3）9月份將在建工程應負擔的貸款利息10萬元計入當年財務費用。截止2018年末該工程尚未完工。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。

（4）10月份與具有合法經營資格中介服務機構簽訂服務合同，合同上注明對方介紹給本公司120萬元收入的勞務項目，本公司支付中介服務機構傭金18萬元。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。

（5）將持有的乙公司10萬股股權的80%轉讓給丙公司。假定收購日乙公司每股資產的計稅基礎為7元，每股資產的公允價值為9元。取得丙公司股權支付66萬元、銀行存款6萬元。乙公司認為上述屬于免稅重組，未作納稅處理。

（6）從境外分支機構取得稅后利潤70萬元（境外繳納所得稅時適用的稅率為10%），未補繳企業所得稅。

要求：根據上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數。

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

甲公司當年設備稅前扣除額為（　）萬元。

A.11.7

B.50

C.5.12

D.5.35

【參考答案】B

【考查知識點】居民企業應納稅額的計算

【參考解析】企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。甲公司購入機器設備一臺，取得增值稅專用發票上注明價款50萬元，可一次性從應納稅所得額中直接扣除。

問題2

甲公司當年捐贈支出和在建工程貸款利息稅前扣除額為（　）萬元。

A.40

B.50

C.0

D.10

【參考答案】C

【考查知識點】居民企業應納稅額的計算

【參考解析】直接向某小學捐款40萬元，不屬于公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。在建工程應負擔的貸款利息10萬元應當資本化，在計算應納稅所得額時不得扣除。

問題3

甲公司當年傭金支出稅前扣除額為（　）萬元。

A.6

B.18

C.0

D.12

【參考答案】A

【考查知識點】居民企業應納稅額的計算

【參考解析】非保險企業，傭金支出的稅前扣除限額為服務協議或合同確認的收入金額的5%。當年傭金支出稅前扣除額＝120×5%＝6（萬元）。

問題4

甲公司股權重組中的應納稅所得額為（　）萬元。

A.0

B.1.33

C.20

D.1.68

【參考答案】B

【考查知識點】居民企業應納稅額的計算

【參考解析】企業雖然適用特殊性稅務處理，但是非股權支付對應的股權轉讓部分是不免稅的。甲公司股權重組中取得非股權支付額對應的股權轉讓所得＝（9－7）×10×80%×（6÷72）＝1.33（萬元）

問題5

甲公司境內所得當年應補繳企業所得稅稅額為（　）萬元。

A.17.72

B.14.17

C.3.75

D.5.86

【參考答案】C

【考查知識點】居民企業應納稅額的計算

【參考解析】甲公司當年境內所得應補稅的所得額＝－（50-11.7）＋40＋10＋（18－6）＋1.33＝25.03（萬元），甲公司當年度應補繳企業所得稅稅額＝25.03×15%＝3.75（萬元）

問題6

甲公司境外所得當年應繳納企業所得稅稅額為（　）萬元。

A.11.67

B.3.89

C.17.5

D.19.44

【參考答案】B

【考查知識點】居民企業應納稅額的計算

【參考解析】境外所得應補繳所得稅稅額＝70÷（1－10%）×（15%－10%）＝3.89（萬元）。

64【綜合分析題】

中國公民孫某2019年度取得下列所得：

（1）每月工資9000元，12月份另取得全年一次性獎金30000萬元。

（2）5月份孫某出售自己持有的限售股，取得轉讓收入100000元，無法準確計算全部限售股成本原值。

（3）7月份購入A債券20000份，每份買入價5元，支付相關稅費共計1000元，12月份賣出A債券10000份，每份賣出價7元，支付相關稅費共計700元。

（4）利用業余時間兼職，1～12月份從兼職單位每月取得報酬3000元。

（5）2018年1月，任職企業授予孫某10000股股票期權，該股票期權的施權價每股5元，2019年10月5日，孫某按照規定行權，行權日該股票市場平均價格每股10元。

（6）從A國取得特許權使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅7000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1500元。

根據上述資料，回答下列問題：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

孫某2019年12月份的全年一次性獎金應繳納個人所得稅（　）元。 （全年一次性獎金選擇單獨計稅）

A.545

B.795

C.900

D.1080

【參考答案】C

【考查知識點】個人所得稅計算綜合

【參考解析】一次性獎金計稅：應納稅所得額＝30000÷12＝2500（元），適用稅率3%。

應繳納個人所得稅＝30000×3%＝900（元）

問題2

孫某2019年5月轉讓限售股應繳納個人所得稅（　）元。

A.12000

B.17000

C.19445

D.20000

【參考答案】B

【考查知識點】個人所得稅計算綜合

【參考解析】對于因個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導致無法準確計算全部限售股成本原值的，一律以實際轉讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費。應繳納個人所得稅＝（100000－100000×15%）×20%＝17000（元）

問題3

孫某2019年12月轉讓債券所得應納個人所得稅（　）元。

A.3660

B.3760

C.4000

D.14000

【參考答案】B

【考查知識點】個人所得稅計算綜合

【參考解析】12月份賣出一半的債券，所以支付的相關稅費1000元只能扣除一半。

應繳納個人所得稅＝[（7－5）×10000－700－10000÷20000×1000]×20%＝3760（元）

問題4

孫某2019年兼職所得應預扣預繳個人所得稅（　）元。

A.5280

B.4588

C.5760

D.7200

【參考答案】A

【考查知識點】個人所得稅計算綜合

【參考解析】應預扣預繳個人所得稅＝（3000－800）×20%×12＝5280（元）

問題5

孫某2019年10月股票期權所得應繳納個人所得稅（　）元。

A.2795

B.2480

C.8345

D.13340

【參考答案】B

【考查知識點】個人所得稅計算綜合

【參考解析】在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。應納稅所得額＝（10－5）×10000＝50000（元），適用稅率10%，速算扣除數2520。

應繳納個人所得稅＝50000×10%－2520＝2480（元）

問題6

孫某來源于境外的所得在我國應補繳個人所得稅（　）元。

A.600

B.0

C.500

D.1500

【參考答案】C

【考查知識點】個人所得稅計算綜合

【參考解析】境內外綜合所得應繳納個人所得稅=[9000×12＋3000×（1－20%）×12＋40000×（1－20%）－5000×12]×10%-2520=8360（元）

A國綜合所得個稅抵免限額=8360×40000×（1－20%）÷[9000×12＋3000×（1－20%）×12＋40000×（1－20%）]=1584.83（元），在A國已納稅額7000（元），超過抵免限額，所以可以抵免個人所得稅1584.83元，應補繳稅額為0。超限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度的A國的扣除限額的余額中補扣。

B國股息抵免限額＝10000×20%＝2000（元），境外實際繳納1500元，補稅＝2000－1500＝500（元）。