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2020稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華：酒類(lèi)押金
2020年稅務(wù)師備考中，在前進(jìn)過(guò)程中總有障礙物，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家將一路陪你掃清障礙，您有任何疑問(wèn)，都可以提出來(lái)，專(zhuān)業(yè)的答疑老師為您解答、指導(dǎo)，助你成功備考！
網(wǎng)校答疑精華：
《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》：【其他酒類(lèi)產(chǎn)品的押金處理】酒類(lèi)（啤酒黃酒除外）押金 |
提問(wèn)內(nèi)容：
酒類(lèi)（啤酒黃酒除外）押金在收取時(shí)不論到時(shí)是否退回，在收取時(shí)就要繳納增值稅與消費(fèi)稅，可是涉稅實(shí)務(wù)的老師說(shuō)，這類(lèi)押金產(chǎn)生的增值稅與消費(fèi)稅，在收取時(shí)繳納這兩稅時(shí)，會(huì)計(jì)上是將繳納的增值稅與消費(fèi)稅計(jì)入其他應(yīng)付款而非稅金及附加？不管押金是否退回，這兩稅都是由銷(xiāo)售方承擔(dān)的，那在繳納時(shí)沒(méi)計(jì)入損益類(lèi)科目不就虛增繳納當(dāng)期利潤(rùn)了嗎？說(shuō)是會(huì)計(jì)上規(guī)定這樣賬務(wù)處理的，在會(huì)計(jì)課上好象沒(méi)提及，老師能幫看下有相關(guān)知識(shí)點(diǎn)嗎？ 答疑老師回復(fù)： 親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下： 您可以結(jié)合下面的例題理解： 啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品，在收取押金時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。此時(shí)是計(jì)入其他應(yīng)付款的。 退還押金，則計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)。 沒(méi)收押金，押金是要確認(rèn)收入的，那么消費(fèi)稅的金額就會(huì)計(jì)入稅金及附加了，也是會(huì)減少利潤(rùn)的 【例】某企業(yè)2016年2月銷(xiāo)售白酒，另收取包裝物押金1160元，消費(fèi)稅稅率20％。 收取包裝物押金時(shí)： 借：銀行存款1160 貸：其他應(yīng)付款1160 押金的增值稅和消費(fèi)稅： 借：其他應(yīng)付款360 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）【1160÷（1＋16％）×16％】160 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅【1160÷（1＋16％）×20％】200 若按期收回包裝物，則退還押金時(shí)會(huì)計(jì)處理為： 借：其他應(yīng)付款800 銷(xiāo)售費(fèi)用360 貸：銀行存款1160 若逾期未收回包裝物，則沒(méi)收押金時(shí)會(huì)計(jì)處理為： 借：其他應(yīng)付款800 稅金及附加200 貸：其他業(yè)務(wù)收入1000 |
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