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2020稅務師《財務與會計》答疑精華：資產負債表債務法
2020年稅務師備考中，在前進過程中總有障礙物，正保會計網校答疑專家將一路陪你掃清障礙，您有任何疑問，都可以提出來，專業的答疑老師為您解答、指導，助你成功備考！
網校答疑精華：如何理解資產負債表債務法
試題內容：
【2016·單選】甲公司2015年度財務報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月29日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用所得稅稅率為25％，假定不考慮其他影響因素，則該項業務應調整2015年凈損益的金額是（ ）萬元。
A.15.0
B.13.5
C.－15.0
D.－13.5
【正確答案】C
【答案解析】該事項屬于日后調整事項，其調整分錄是：
借：以前年度損益調整——營業收入 100
貸：應收賬款 100
借：庫存商品 80
貸：以前年度損益調整——營業成本 80
借：應交稅費——應交所得稅（100－80）×25％＝5
貸：以前年度損益調整——所得稅費用 5
因此應調減2015年凈損益的金額＝100－80－5＝15（萬元）
提問內容：
1.如果是說年初未分配利潤 則是-13.5萬元是嗎
2.甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，什么叫債務法呀，書上有說嗎
答疑老師回復：
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
1、是的。
2、資產負債表債務法是從暫時性差異產生的本質出發，分析暫時性差異產生的原因及其對期末資產負債表的影響。其特點是：當稅率變動或稅基變動時，必須按預期稅率對“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產”賬戶余額進行調整。也就是說，首先確定資產負債表上期末遞延所得稅資產（負債），然后，倒擠出利潤表項目當期所得稅費用。計算公式表示如下：本期所得稅費用=本期應交所得稅+（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產）
在教材第432頁。
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