2021稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：年金的個人所得稅政策

稅務師考試是一場持久戰，備考過程中總會產生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務師一路暢通，正保會計網校特從課程答疑板中精選了稅務師學員普遍出現的問題，并給出詳細答疑。以下是關于《涉稅服務實務》中“年金的個人所得稅政策”提出的問題及解答，希望對大家有幫助！

【試題內容】

2020夢想成真-應試指南 >>第十章 所得稅納稅申報和納稅審核 >>第406頁 >>第11題。

【提問內容】

這樣對不對？1，補充養老保險，個人繳費不超4％可扣。2，補充醫療保險，不可扣。3，企業年金職業年金，個人繳費4％可扣？4，商業健康保險，2400每年可扣。5，商業養老保險，稅收遞延型可全扣？

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

1，補充養老保險，個人繳費不超4％可扣。

回復：是的。

2，補充醫療保險，不可扣。

回復：是的。

3，企業年金職業年金，個人繳費4％可扣？

回復：是的。

4，商業健康保險，2400每年可扣。

回復：是的。對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月 ）計算應納稅所 得 額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/ 年（200元/ 月）。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計人員工個人工資、薪 金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。其中，2400元/ 年 （200元/ 月） 的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。

5，商業養老保險，稅收遞延型可全扣？

回復：不是的。

領取的稅收遞延型商業養老保險的養老金收入，其中25％部分予以免稅，其余75％部分按照10％的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入‘工資、薪金所得’項目，由保險機構代扣代繳后，在個人購買稅延養老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。

如果您還有疑問，歡迎您繼續提問！

【繼續提問】

補充醫療保險個人所得稅不能扣除，企業稅前列支要交工資薪金個稅是嗎？

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

是的，補充醫療保險需要并入工資計算個人所得稅。

【繼續提問】

【補充養老保險】補充一老保險，單位繳費在工資總額4％以內的部分，在企業所得稅前扣除。但是這部分繳費，對職工個人來說要作為工資、薪金所得全額計征個人所得稅是嗎？

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

您是指補充養老保險吧？

補充養老保險就是企業年金。

1.企業和事業單位（以下統稱單位）根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金（以下統稱年金）單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

2.個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4％標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

3.超過上述第1項和第2項規定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務機關申報解繳。

【繼續提問】

補充醫療保險單位繳費部分，可在企業所得稅前扣除嗎？如果可以，標準是？單位為個人繳費部分，個人所得稅可以扣除嗎？看您上面的回答：個人繳費部分，不能扣除是吧。

但稅二教材的222頁，個體工商戶的補充醫療保險單位為從業人員繳費部分和為業主繳費部分是可以按照一定的標準扣除的是嗎？（5％）

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

補充醫療和補充養老保險在企業所得稅前扣除的規定都是一樣的，不超過工資薪金的5％是可以稅前扣除的

但是補充醫療保險是沒有個稅的優惠政策的，并入個人所得，繳納個稅的

補充醫療保險僅僅是在計算個體工商戶經營所得的時候，是可以扣除其工資的5％，但是在工資薪金所得的計算時是不可以扣除的，而且是要并入工資薪金所得，計算個稅的。

【繼續提問】

能不能把補充保險單位和個人的扣除標準及稅收政策總結一下，謝謝

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

年金的個人所得稅政策

注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。