2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華：作廢條件

稅務(wù)師考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實務(wù)》中“作廢條件”提出的問題及解答，希望對大家有幫助！

【試題內(nèi)容】

同時具有下列（　）情形的，為增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定所稱作廢條件。

A.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月

B.銷售方未抄稅并且未記賬

C.購買方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”

D.銷售方在認(rèn)證前未將專用發(fā)票交給購貨方

E.購買方在認(rèn)證后將專用發(fā)票交給銷售方

【正確答案】ABC

【答案解析】納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢條件是指同時具有下列情形：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

②銷售方未抄稅且未記賬；

③購買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符” “增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

【提問內(nèi)容】

d好像也沒毛病

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

作廢條件是指同時具有下列情形：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

②銷售方未抄稅且未記賬；

③購買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符” “增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

上述情形，不包括選項D。

【繼續(xù)提問】

我說d好像也沒毛病，那你d怎么處理？

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

D如果沒有跨月，可以作廢，如果跨月了，就是開紅字發(fā)票，但是他并不是作廢需要具備的條件。您可以看一下下面的總結(jié)，有助于理解。

（1）作廢

納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢增值稅專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（含未打印的增值稅專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

作廢條件是指同時具有下列情形：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)且時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

②銷售方未抄稅且未記賬；

③購買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

（2）開具紅字發(fā)票

納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票：

①A.購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

B.購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

C.銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

②主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

③銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

④納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗。

【繼續(xù)提問】

未用于申報就是還沒有申報嗎？

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

未用于申報就是購買方取得專票，沒有抵扣進(jìn)項稅的意思。

注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。