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2022稅務師《稅法一》易錯題：生產環節應納稅額的計算
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練習時間：2022-09-28 做題次數：1107 準確率：37.15％
1、某酒廠2021年6月生產藥酒，當月贈送客戶0.1噸，已知該種藥酒無同類產品售價，生產成本每噸50000元，成本利潤率為5％，藥酒的消費稅稅率為10％，則該廠當月應納消費稅（ ）元。
A、735.00
B、525.00
C、5833.33
D、583.33
查看答案解析
【答案】
D【解析】
自產藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅。
組成計稅價格=50000×0.1×（1+5％）÷（1-10％）=5833.33（元）
當月藥酒應納稅額=5833.33×10％＝583.33（元）
【點評】本題考查的是生產環節應納稅額的計算。
1.視同銷售情形：
| 用途 | 稅務處理 |
| 自產消費品自用于連續生產應稅消費品 | 無須繳納消費稅 |
| 自產消費品自用于連續生產非應稅消費品 | 無須繳納消費稅 |
| 自產消費品自用于其他方面：在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面 | 移送使用時繳納消費稅 |
2.視同銷售計稅的計稅依據：
（1）從量定額：自產自用數量。
（2）從價定率：
a.納稅人生產同類消費品的售價：一般為平均價，換抵投為最高價
b.無同類價的，為組成計稅價格：組價＝（成本＋利潤）/（1－消費稅比例稅率）
（3）復合計稅：
組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產自用數量×定額稅率）/（1－消費稅比例稅率）
應納稅額＝組成計稅價格×比例稅率＋自產自用數量×定額稅率
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