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2024稅務師《稅法一》易錯題：批發、零售環節應納消費稅的計算
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年9月9日到2024年9月15日的題目進行點評。
錯題點評：2024年9月14日
下列關于視同應稅消費品生產行為的消費稅處理，說法正確的有（ ）。
A、商貿企業將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的，應計算繳納消費稅
B、商貿企業將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的，應計算繳納消費稅
C、企業將外購的涂料不經加工只貼商標對外銷售，無需計算繳納消費稅
D、企業將購進大包裝電池改成小包裝電池對外銷售，應計算繳納消費稅
E、企業將外購的電池直接對外銷售，不需要計算繳納消費稅
查看答案解析
【答案】
ABDE【解析】
選項A、B，工業企業以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅：（1）將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的；（2）將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。選項C、D，外購電池、涂料、潤滑油大包裝改成小包裝或者外購電池、涂料、潤滑油不經加工只貼商標的行為，視同應稅消費品的生產行為，對外銷售時應按規定計算繳納消費稅；選項E，企業將外購的電池直接對外銷售，不需要計算繳納消費稅。
點評：其他視同銷售應稅消費品行為
（1）工業企業以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品生產行為，按規定征收消費稅：
①將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的；
②將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。
（2）工業企業外購應稅消費品后銷售：
①對既有自產應稅消費品，同時又購進與自產應稅消費品同樣的應稅消費品進行銷售的工業企業，對其銷售的外購應稅消費品應當征收消費稅，同時可以扣除外購應稅消費品的已納稅額。
上述允許扣除已納稅款的外購應稅消費品僅限于煙絲，高檔化妝品，珠寶玉石，鞭炮焰火和摩托車。
②對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業企業，其銷售的高檔化妝品，鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的（如需進行深加工、包裝、貼標、組合的珠寶玉石，高檔化妝品，鞭炮焰火等），應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。
允許扣除已納稅款的應稅消費品包括從工業企業購進的應稅消費品和從商業企業購進應稅消費品。
（3）外購電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購電池、涂料不經加工只貼商標的行為，視同應稅消費品的生產行為。
（4）單位和個人外購潤滑油大包裝經簡單加工改成小包裝，或者外購潤滑油不經加工只貼商標的行為，視同應稅消費稅品的生產行為。單位和個人發生的以上行為應當申報繳納消費稅。準予扣除外購潤滑油已納的消費稅稅款。
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