2023稅務師《稅法一》易錯題分析：農產品核定扣除

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來源: 正保會計網校編輯：春分 2023/03/13 12:01:47　字體：大小

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練習時間：2022-03-11做題次數：399 準確率： 14.05％

1、關于試點納稅人農產品進項稅額核定扣除辦法，下列說法正確的有（　）。

A、試點納稅人購進除農產品以外的貨物，按照核定扣除試點實施辦法計算抵扣進項稅額

B、試點納稅人購進的農產品價格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業目的的，由主管稅務機關核定

C、主管稅務機關應對試點納稅人提出的扣除標準核定申請資料進行審核，并逐級上報給省級稅務機關

D、農產品耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定

E、扣除率為購進貨物的適用稅率

查看答案解析

【答案】

BCD

【解析】

選項A，試點納稅人購進農產品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，購進除農產品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現行有關規定抵扣。選項E，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

【點評】本題考查農產品核定扣除，總結如下：

用途	方法	抵扣計算
繼續生產	投入產出法	可抵進項稅額＝當期農產品耗用數量×平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率）
	成本法	可抵進項稅額＝當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）
	參照法	新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產品的，試點納稅人可參照所屬行業或者生產結構相近的其他試點納稅人確定農產品單耗數量或者農產品耗用率
	【提示】公式中的扣除率按成品貨物銷售的適用稅率確定。如成品為鮮奶則適用9%；如成品為酸奶則適用13%
直接銷售	可抵進項稅額＝銷售農產品數量/（1－損耗率）×平均購買單價×適用稅率/（1＋適用稅率）【提示】此處的適用稅率一律為9%。
不構成貨物實體	可抵進項稅額＝耗用農產品數量×平均購買單價×適用稅率/（1＋適用稅率）【提示】此處的適用稅率一般為9%，用于加工13%稅率的貨物可以加扣1%。