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2023稅務師《稅法一》易錯題分析：農產品進項稅額扣除
每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年05月01日到2023年05月07日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2022-05-02做題次數：272 準確率： 17.01％
1、（2021年）關于農產品進項稅額的扣除，下列說法正確的有（ ）。
A、乳制品廠以購進農產品為原料生產銷售液體乳，按照9％扣除率計算進項稅額
B、提供餐飲服務的一般納稅人從農業生產者手中購進其自產農產品取得農產品銷售發票的，購進時以銷售發票上注明的買價和9％的扣除率計算進項稅額
C、一般納稅人購進農產品取得一般納稅人開具的增值稅專用發票的，購進時以發票上注明的稅額為進項稅額
D、提供餐飲服務的一般納稅人從農業生產者手中購進其自產農產品開具農產品收購發票的，購進時以收購發票上注明的買價和9％的扣除率計算進項稅額
E、提供餐飲服務的一般納稅人從依照3％征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人處購進農產品取得增值稅專用發票的，購進時以發票上注明的金額和9％的扣除率計算進項稅額
查看答案解析
【答案】
BCDE【解析】
選項A，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果銷售貨物適用13％稅率，那么扣除率為13％；銷售貨物適用9％稅率，那么扣除率為9％。
【點評】本題考核“農產品進項稅額扣除”知識點。農產品進項稅額抵扣：
| 情形 | 一般情況 | 深加工13%產品 |
| 取得或開具收購發票/銷售發票 （農業生產者銷售的免稅農產品） | 買價×9% | 10% |
| 取得一般納稅人專用發票或海關進口繳款書 | 發票金額×9% | |
| 取得3%簡易計稅的小規模納稅人增值稅專用發票 | 發票金額×9% | |
| 從批發零售環節購進免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發票 | 不得抵扣進項稅額 | |
| 部分行業 | 農產品進項稅額核定扣除 | |
【提示】購入農產品符合規定的于購入時抵扣9％，領用于深加工時再抵扣1％。
加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按規定扣除率（稅率）抵扣稅額÷扣除率（稅率）×1％
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