2023稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：一般納稅人適用簡易計稅方法的增值稅征稅范圍

一、一般納稅人可選擇適用簡易計稅方法計稅的情形，比如：

（一）銷售貨物：

1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的自產電力。

2.自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

4.自己用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自產的自來水。

6.自來水公司銷售自來水。

7.自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

8.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

9.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

10.典當業銷售死當物品。

11.藥品經營企業銷售生物制品。

（二）其他項目：

1.一個宅男的日常生活：

（1）公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

（2）經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的相關服務以及在境內轉讓動漫版權。

（3）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

2.清甲（清包工、甲供）

（1）以清包工方式提供的建筑服務。

（2）為甲供工程提供的建筑服務。

【提示】機器設備：

①一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可按照甲供工程選擇適用簡易計稅。

②一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可按甲供工程選擇適用簡易計稅。

3.房地產開發企業銷售自行開發的房地產老項目。

4.出租2016年4月30日前取得的不動產。

5.提供非學歷教育服務。

6.一般納稅人提供勞務派遣服務。

7.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。

8.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

9.—般納稅人提供人力資源外包服務。

10.納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。

11.房地產開發企業中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發的房地產項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5％的征收率計算繳納增值稅。

12.提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

13.非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

非企業性單位中的一般納稅人提供“技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務”，可以參照上述規定，選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

14.一般納稅人提供教育輔助服務，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

15.一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

16.一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品，可選擇按簡易辦法依3%征收率計算繳納增值稅。

17.從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。

二、只能按簡易計稅方法計稅，比如：

1.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

2.資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%征收率繳納增值稅。

祝您學習愉快！