2023稅務(wù)師《稅法一》模擬題練習(xí)：農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：水冰月 2023/10/08 17:00:00　字體：大小

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單選題

甲果汁生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月從農(nóng)民手中收購蘋果用于生產(chǎn)果汁，收購憑證上注明買價(jià)為30萬元。另委托某運(yùn)輸企業(yè)將蘋果運(yùn)回企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.6萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月該批蘋果已被生產(chǎn)領(lǐng)用加工成果汁。該果汁生產(chǎn)企業(yè)2023年10月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　）萬元。

A.3.05

B.3.12

C.3.66

D.3.97

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【答案】

【解析】

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

該果汁生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝30×10％＋0.6×9％＝3.05（萬元）。

【點(diǎn)評】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：

（1）憑票扣（專票扣＋計(jì)算扣）

購買對象	取得票據(jù)	扣除方法	備注
1	一般納稅人（非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）	9％增值稅專用發(fā)票或進(jìn)口增值稅專用繳款書	發(fā)票（繳款書）注明的稅額	專票勾選扣
2	小規(guī)模納稅人（非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）	3％增值稅專用發(fā)票	發(fā)票金額（不含稅價(jià)）×9％	計(jì)算填列扣
3	農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（一般、小規(guī)模）	農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（免稅）或收購發(fā)票	買價(jià)×9％	計(jì)算填列扣

【提示1】一般扣除率為9％。用于生產(chǎn)銷售或委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，9％是憑票所實(shí)抵扣或憑票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，1％是在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

用于	2019年4月1日后
生產(chǎn)銷售或委托加工13％稅率貨物	10％
其他	9％

【提示2】納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

（2）農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)核定扣除

1	購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物	投入產(chǎn)出法\成本法\參照法
2	購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售	當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×適用稅率/（1＋適用稅率）
2	購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售	損耗率＝損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量×100％
3	用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體（如包裝物、輔助材料、低值易耗等）	當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×適用稅率÷（1＋適用稅率）

考察知識點(diǎn)

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法

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