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2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題：專用發票
親愛的學員，大家好！每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年7月3日到2023年7月9日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2023-07-08 做題次數：361 準確率： 14.96％
1、下列各項中，符合紅字增值稅發票開具規定的有（?。?。
A、購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息
B、銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》
C、主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中
D、銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項正數開具
E、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗
查看答案解析
【答案】
ABCE【解析】
銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。選項D，錯在“正數”，正確的是：銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項“負數”開具。
【點評】（1）購買方取得專用發票已用于申報抵扣的：購買方可在增值稅發票管理新系統（簡稱“新系統”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
（2）購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的：購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
（3）銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的：銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
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