2023稅務師《稅法一》易錯題：跨境電子商務零售進口

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來源: 正保會計網校編輯：春分 2023/11/06 10:50:19　字體：大小

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練習時間：2022-10-30做題次數：1337 準確率：6.20％

1、2023年6月，某電商交易平臺接受了中國公民曾女士的訂單，訂單內容和完稅價格如下：（1）高檔香水兩瓶共50毫升，完稅價格（不含稅實際交易價格，下同）折合人民幣900元；（2）空氣加濕器一臺，完稅價格折合人民幣500元。上述商品進口關稅稅率為10％，消費稅稅率為15％。則下列說法正確的有（　）。

A、曾女士購買的高檔香水關稅為0，需要繳納增值稅和消費稅

B、曾女士購買的空氣加濕器關稅為0，只繳納增值稅，不繳納消費稅

C、曾女士購買的高檔香水，電商交易平臺應代收代繳增值稅180元

D、曾女士購買的高檔香水，電商交易平臺應代收代繳消費稅111.18元

E、曾女士購買的空氣加濕器，電商交易平臺應代收代繳增值稅45.5元

查看答案解析

【答案】

ABDE

【解析】

曾女士本次訂單既未超過5000元的單次限額，也未超過26000元年度限額。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0％；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70％征收。

曾女士購買高檔香水，電商交易平臺應代收代繳的增值稅＝900÷（1－15％）×13％×70％＝96.35（元）。

曾女士購買高檔香水，電商交易平臺應代收代繳的消費稅＝900÷（1－15％）×15％×70％＝111.18（元）。

曾女士購買的空氣加濕器，電商交易平臺應代收代繳增值稅＝500×13％×70％＝45.5（萬元）。

【點評】本題考查的是跨境電子商務零售進口。

納稅人	納稅人：購買跨境電子商務零售進口商品的個人代收代繳義務人：電子商務企業、電子商務交易平臺企業、物流企業
計稅規則	自2019年1月1日起： 1.單次交易限值為5000元，個人年度交易限值為26000元。 2.在限值以內進口的商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。 3.完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理。
計稅依據	關稅完稅價格：實際交易價格（貨物零售價格、運費和保險費）
退稅	自海關放行之日起30日內退貨，可申請退稅，并調整個人年度交易總額