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2023稅務師《稅法二》易錯題：企業轉讓代個人持有的限售股征稅的相關規定
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練習時間：2023-11-24做題次數：203準確率：6.55％
1、下列關于企業轉讓上市公司限售股的所得稅處理，說法正確的有（ ）。
A、企業轉讓代持限售股，限售股的所有權屬于企業的，應依法代扣代繳企業所得稅
B、企業轉讓代持限售股，限售股的所有權屬于個人的，應依法代扣代繳個人所得稅
C、依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股
D、企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓，企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當年度應稅收入計算納稅
E、企業轉讓因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅
查看答案解析
【答案】
CDE【解析】
選項AB，企業轉讓上市公司限售股，不論限售股的所有權是否屬于企業，均應作為納稅義務人，依法繳納企業所得稅。
【點評】本題考查企業轉讓代個人持有的限售股征稅的相關規定。關于企業轉讓上市公司限售股要注意：
企業轉讓代個人持有的限售股征稅問題：
①轉讓限售股取得的收入作為應稅收入計算納稅。
計算公式為：轉讓所得＝轉讓收入－限售股原值－合理稅費。
企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。依照規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。
②依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。
企業在限售股解禁前轉讓限售股征稅問題：
企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業或個人（以下簡稱受讓方）的處理規定：
①企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當年度應稅收入計算納稅。
②企業持有的限售股在解禁前已簽訂協議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業持有的，企業實際減持該限售股取得的收入，依照規定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。
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