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2023稅務師《稅法二》易錯題：跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理
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練習時間：2023-11-16 做題次數：1201 準確率： 32.56％
1、下列有關企業所得稅跨省市總分機構間預繳稅款分攤的表述中，不符合稅法規定的是（ ）。
A、總機構所在地主管稅務機關必須于收到復核建議后15日內，對分攤稅款的比例進行復核，作出調整或維持原比例的決定
B、當年新設立的分支機構從設立第二年起開始參與分攤
C、當年撤銷的分支機構自辦理稅務注銷之日起不參與分攤
D、按照上年度各分支機構營業收入、職工薪酬和資產總額三因素分攤
查看答案解析
【答案】
A【解析】
選項A，總機構所在地主管稅務機關必須于收到復核建議后30日內，對分攤稅款的比例進行復核，作出調整或維持原比例的決定，并將復核結果函復分支機構所在地主管稅務機關。
【點評】本題考查跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理。匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法。
匯總納稅企業按規定匯總計算的企業所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50％在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫，其中50％由總機構分攤繳納，25％就地辦理繳庫或退庫，25％就地全額繳入中央國庫或退庫。
1.總機構按以下公式計算分攤稅款：
總機構分攤稅款＝匯總納稅企業當期應納所得稅額×50％
2.分支機構按以下公式計算分攤稅款：
所有分支機構分攤稅款總額＝匯總納稅企業當期應納所得稅額×50％
某分支機構分攤稅款＝所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例
3.分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.30.
某分支機構分攤比例＝（該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和）×0.35＋（該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）×0.30。
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