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2023稅務師《稅法二》易錯題：個人所得稅扣繳申報管理辦法
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練習時間：2023-12-19 做題次數：201 準確率： 8.14％
1、下列關于個人所得稅扣繳義務人的說法，錯誤的是（ ）。
A、除經營所得外，個人取得其他所得的，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人
B、扣繳義務人每月或每次預扣、代扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫
C、扣繳義務人向個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報
D、扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成納稅年度內少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實辦理年度匯算
查看答案解析
【答案】
C【解析】
扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報；扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按照有關方法按月或者按次代扣代繳稅款。
【點評】本題考查個人所得稅扣繳申報管理辦法。屬于個人所得稅征收管理，雖然考頻較低，但由于跟我們生活息息相關，平時學習還是要有所了解。
個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人向個人支付應稅款項時，應當依照個人所得稅法規定預扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。上述所稱支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。
1.全員全額扣繳申報
實行全員全額扣繳申報的應稅所得范圍按照《個人所得稅法》規定，扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月15日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料。實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：除了“經營所得”外的其他8項所得。
2.扣繳義務人的法定義務
（1）扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。
（2）扣繳義務人首次向納稅人支付所得時，應當按照納稅人提供的納稅人識別號等基礎信息，填寫《個人所得稅基礎信息表（A表）》，并于次月扣繳申報時向稅務機關報送。扣繳義務人對納稅人向其報告的相關基礎信息變化情況，應當于次月扣繳申報時向稅務機關報送。
（3）支付工資、薪金所得的扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務人應當提供。
3.代扣代繳稅款的手續費
稅務機關對應扣繳義務人按照規定扣繳的稅款（不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款），按年付給2％的手續費，扣繳義務人領取的扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。
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