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2024稅務師《稅法二》易錯題：股票期權的相關稅務處理
每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年12月25日到2023年12月31日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2023-12-30 做題次數：127 準確率： 16.03％
1、根據個人所得稅股票期權的相關規定，下列稅務處理中，正確的是（ ）。
A、分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅
B、可公開交易的股票期權，行權前轉讓按照“財產轉讓所得”稅目繳納個人所得稅
C、不可公開交易的股票期權，行權時的市場價與實際購買價之間的差額按“財產轉讓所得”稅目繳納個人所得稅
D、不可公開交易的股票期權，行權時的市場價與施權價之間的差額按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅
查看答案解析
【答案】
B【解析】
選項A，分得的股息按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅；選項C、D，行權時的市場價與施權價之間的差額按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。
【點評】本題考核股票期權的相關稅務處理。股權激勵包括股票期權、 股權期權、 限制性股票、 股票增值權、 股權獎勵以及其他因認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或者補貼。
股票期權的稅務處理總結：
| 股票期權是否可公開交易 | 不可公開交易 | 授權 | 一般不征稅 |
| 行權 | 工資薪金所得 | ||
| 行權后不轉讓而參與企業稅后利潤分配 | 利息、 股息、 紅利所得 | ||
| 行權后的股票再轉讓 | 財產轉讓所得（境內上市股免， 境外股交） | ||
| 可公開交易 | 授權 | 按授權日股票期權市價， 按工資薪金所得征稅 | |
| 行權前轉讓 | 財產轉讓所得 | ||
| 行權 | 不計算征稅 | ||
| 行權后的處理 | 同上（不可公開交易的股票期權） |
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