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2024稅務師《稅法二》易錯題：出租房屋的計稅依據
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年7月30日到2024年8月5日的題目進行點評。
錯題點評：2024年8月1日
甲公司旗下的一家分公司，擁有一處價值1000萬元的大型倉庫，2023年6月23日，將其中的20％出售，月底辦理好產權轉移手續；當月將其中的30％出租并且取得當年的不含稅的租金收入10萬元，剩下的自用。已知當地政府規定房產計稅余值的扣除比例為20％，2023年該企業應納房產稅（ ）萬元。
A、8.4
B、2.4
C、6.7
D、9.5
查看答案解析
【答案】
A【解析】
該倉庫的20％部分是1-6月從價計征；其中的30％部分1-6月從價計征，7-12月從租計征；剩下的50％部分全年從價計征。取得當年的租金收入10萬元，所以不用再考慮月份。故應繳納的房產稅＝1000×（1-20％）×20％×1.2％×6÷12＋1000×（1-20％）×30％×1.2％×6÷12＋10×12％＋1000×（1-20％）×50％×1.2％＝8.4（萬元）。
【點評】本題考查房產稅的計算和房產稅納稅義務發生時間。
（一）房產稅應納稅額的計算
1.從租計征
計稅依據：房產租金收入。
應納稅額的計算：應納稅額＝租金收入×稅率12％（個人出租住房為4％）
2.從價計征
計稅依據：房產余值。計稅余值是房產原值一次減除10％－30％損耗價值后的金額。具體減除比例，由省、自治區、直轄市人民政府在稅法規定的減除幅度內自行確定，考試中是題目中的已知條件。
應納稅額的計算：應納稅額＝計稅余值×稅率1.2％＝房產原值×（1－扣除比例）×稅率1.2％
（二）房產稅納稅義務發生時間
（1）自建的房屋用于生產經營，自建成之日的次月起繳納房產稅。
（2）委托施工企業建房的，從辦理驗收手續之日的次月起納稅。
【提示】在辦理驗收手續前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規定計征房產稅。
（3）購置新建商品房，自房屋交付使用次月起繳納房產稅。
（4）購置存量房地產，自房產證簽發次月起繳納房產稅。
（5）出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納房產稅。
（7）房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房產使用或交付次月起繳納房產稅。
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