2024年稅務師《稅法一》易錯題：加油站增值稅政策

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來源: 正保會計網校編輯：春分 2024/08/12 10:11:01　字體：大小

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下面就2024年8月5日到2024年8月11日的題目進行點評。

錯題點評：2024年8月9日

下列關于成品油零售加油站增值稅政策說法正確的有（　）。

A、成品油零售加油站根據小規模納稅人標準來決定是否認定為增值稅一般納稅人

B、采取統一配送成品油方式設立的非獨立核算的加油站，在同一縣市的，由總機構匯總繳納增值稅

C、對統一核算，且經稅務機關批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調配成品油的，按規定征收增值稅

D、加油站應稅銷售額為當月成品油應稅銷售額

E、經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油允許在當月成品油銷售數量中扣除

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，凡經批準從事成品油零售業務，并已辦理市場主體登記、稅務登記，有固定經營場所，使用加油機自動計量銷售成品油的單位和個體經營者，一律按增值稅一般納稅人征稅。選項C，對統一核算，且經稅務機關批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調配成品油的，不征收增值稅。選項D，加油站應稅銷售額包括當月成品油應稅銷售額和其他應稅貨物及勞務的銷售額。

點評：加油站增值稅政策

納稅身份	凡經批準從事成品油零售業務，并已辦理市場主體登記、稅務登記，有固定經營場所，使用加油機自動計量銷售成品油的單位和個體經營者（簡稱加油站），一律按增值稅一般納稅人征稅。
總分機構	（1）采取統一配送成品油方式設立的非獨立核算的加油站，在同一縣市的，由總機構匯總繳納增值稅。在同一省內跨縣市經營的，是否匯總繳納增值稅，由省級稅務機關確定。跨省經營的，是否匯總繳納增值稅，由國家稅務總局確定。（2）對統一核算，且經稅務機關批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調配成品油的，不征收增值稅。
納稅義務發生時間	（1）發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅。（2）加油站無論以何種結算方式（如收取現金、支票、匯票、加油憑證（簿）、加油卡等）收取售油款，均應征收增值稅。加油站銷售成品油必須按不同品種分別核算，準確計算應稅銷售額。加油站以收取加油憑證（簿）、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發票。
計稅依據	加油站應稅銷售額包括當月成品油應稅銷售額和其他應稅貨物及勞務的銷售額。成品油應稅銷售額＝（當月全部成品油銷售數量－允許扣除的成品油數量）×油品單價
計稅依據	加油站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：（1）經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油；加油站發生代儲油業務時，應憑委托代儲協議及委托方購油發票復印件向主管稅務機關申報備案。（3）加油站本身倒庫油；加油站發生成品油倒庫業務時，須提前向主管稅務機關報告說明，由主管稅務機關派專人實地審核監控。（4）加油站檢測用油（回罐油）。上述允許扣除的成品油數量，加油站月終應根據《加油站月銷售油品匯總表》統計的數量向主管稅務機關申報。
征收管理	（1）對財務核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機，應按照稅控加油機所記錄的數據確定計稅銷售額征收增值稅。對未全部安裝稅控加油機（包括未安裝）或稅控加油機運行不正常的加油站，主管稅務機關應要求其嚴格執行臺賬制度，并按月報送《成品油購銷存數量明細表》。按月對其成品油庫存數量進行盤點，定期聯合有關執法部門對其進行檢查。（2）主管稅務機關應將財務核算不健全的加油站全部納入增值稅納稅評估范圍，對納稅評估有異常的，應立即移送稽查部門進行稅務稽查。（3）主管稅務機關對財務核算不健全的加油站可以根據所掌握的企業實際經營狀況，核定征收增值稅。