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2024稅務師《涉稅服務實務》易錯題：企業所得稅收入確認條件和時間
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年9月9日到2024年9月15日的題目進行點評。
錯題點評：2024年9月12日
某企業為增值稅一般納稅人，由于產業轉型，2023年初，企業將一批閑置不用的營改增前購入的設備對外出租，一次性預收3年不含稅租金100000元，針對該項業務，企業的增值稅稅務處理正確的有（ ）。
A、企業一次性收取三年租金，應按合同期分期計征增值稅
B、企業為增值稅一般納稅人，應采用一般計稅方法計征增值稅
C、若企業選擇簡易計稅，該項業務應納增值稅為3000元
D、企業應在次月15日內申報繳納該項增值稅
E、若企業選擇簡易計稅，不得開具增值稅專用發票
查看答案解析
【答案】
CD【解析】
選項A，一次性收預收3年租金，應在收到預收款的當天計算繳納增值稅；選項B，試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；選項C，應納增值稅=100000×3％=3000（元）；選項D，一般納稅人按月申報納稅，企業應在次月15日內申報繳納該項增值稅；選項E，一般納稅人企業將營改增之前購進的有形動產對外出租按規定選擇簡易計稅方法的，可自行開具增值稅專用發票。
點評：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
收到預收款時增值稅納稅義務發生的：
（1）生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（2）租賃服務。
| 銷售方式 | 納稅義務發生時間 | 稅會差異 |
| 預收貨款 | 為貨物發出的當天。 特殊規定： （1）生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； （2）租賃服務，在收到預收款當天。 | （1）預收貨款后，在商品發出當天，如客戶尚未收到貨物： ①會計上不確認收入； ②增值稅納稅義務發生。 （2）生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，預收款日至期末結算前： ①會計上按履約進度確認收入； ②增值稅納稅義務已發生 （3）租賃服務： ①會計上按期確認收入； ②增值稅納稅義務已發生 |
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