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2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》預習：關聯申報
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第九章 所得稅納稅申報和納稅審核
知識點七：關聯申報
（一）關聯關系
1.一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
2.一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保。
3.一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理，下同）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。
4.一方半數以上的高級管理人員同時擔任另一方的高級管理人員，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。
5.一方的生產經營活動必須由另一方提供的工業產權、專有技術等特許權才能正常進行。
6.一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。
7.一方接受或提供勞務主要由另一方控制。
8.一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯的其他關系，包括雖未達到第1項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益，以及家族、親屬關系等。
（二）關聯交易的主要類型
1.有形資產的購銷、轉讓和使用；
2.無形資產的轉讓和使用；
3.融通資金；
4.提供勞務。
查賬征收企業所得稅的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應附送《關聯業務往來報告表》。
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