稅務師事務所：別讓“營改增”機會溜掉了

10月20日～27日，中國注冊稅務師協會在國家稅務總局稅務干部進修學院舉辦了“營改增”業務與行業建設培訓班，參加培訓的注冊稅務師圍繞稅務師事務所如何拓展“營改增”業務展開了熱烈研討。他們認為，稅務師事務所應憑借自身專業優勢，抓住稅制改革的契機，將稅制改革轉化為行業發展的競爭力。

拓展“營改增”業務進展緩慢

蘇州銀信稅務師事務所副所長鄭長平介紹，從他了解的情況看，稅務師事務所發展“營改增”業務進展緩慢，“營改增”業務占注稅行業收入的比重微乎其微，有的事務所“營改增”業務幾乎為零。

“營改增”范圍之大，涉及納稅人之多，從理論上分析是一個大市場，但在“營改增”試點過程中，目前沒有幾家稅務師事務所找到很多業務，有的稅務師事務所甚至沒有意識到這是一個潛在的大市場。原因何在？因為大多數稅務師事務所沒有開展市場調研，更沒有市場策劃和設計，沒有開發出“營改增”專項服務產品，沒有設計出讓納稅人找上門的工作方案。有的事務所雖然有拓展“營改增”業務的想法，但又沒有向目標客戶推介，龐大的一個市場被白白浪費和喪失了。

拓展“營改增”業務大有可為

鄭長平、注冊稅務師沈明華認為，“營改增”對許多企業帶來一定的挑戰和困難，稅務師事務所在“營改增”的過程中可發揮自身優勢，擴展業務空間。

第一，會計核算方法的改變使企業財務管理難度加大，稅務師事務所可以拓展納稅輔導和咨詢業務。

“營改增”以后，企業收入入賬原則和方法發生了很大變化。以服務業為例，“營改增”以后，收入需要按照適用稅率計算并扣除銷項稅額后予以確認，同時，進項稅額也需要在列支成本時剔除；而在營業稅時代，當期應交稅金直接根據收入額乘以適用稅率計算即可。因此，“營改增”企業需要對其現有的財務軟件和會計系統做出合理的評估，確保能準確核算會計信息及準確地處理增值稅納稅業務，同時要求企業的會計核算能夠更準確地對不同稅率以及不同業務行為的應稅銷售額和進項稅額進行核算。稅務師事務所在這過程中可發揮納稅輔導和咨詢的作用。

第二，“營改增”企業對政策不熟，稅務師事務所可以拓展稅收籌劃業務。

“營改增”可以克服重復征稅的弊端，大多數企業可以達到降低稅負的效果，稅負降低明顯，但在試點開始階段，部分企業由于生產周期、成本結構等原因，產生進項稅額較少，有的無法取得增值稅專用發票，出現稅負增加的情況。一些企業不能盡快掌握相關稅收新政，也不能把握后續“營改增”政策的趨勢和行業的特殊稅收規定。稅務師事務所可幫助企業分析“營改增”對稅負的影響，測算企業損益、償債負擔、現金流、利潤水平等的變化，為企業決算提供服務。

“‘營改增’對一些企業會產生很大影響，不僅體現在稅收負擔上的變化，更重要的是體現在企業整體管理上的變化，這種變化往往伴隨著諸多法律、稅務和商業風險。這不僅涉及企業的財務人員，還涉及銷售、采購等業務部門。企業各個部門需要共同配合，總體籌劃，才能應對。”沈陽佳恒稅務師事務所所長彭雪梅說。

彭雪梅認為，企業應對“營改增”亟需專業人士為其指點迷津，無疑注冊稅務師就是最合適的人選。稅務師事務所為企業提供“營改增”稅收服務，可從以下幾方面入手：

1．對企業財務人員及涉及“營改增”的業務部門進行營改增培訓工作，宣傳及講解政策，讓企業財務人員詳細了解“營改增”政策的實質及對企業的影響。

2．對一些潛在客戶跟進服務，進而發展成咨詢或代理客戶，協助企業順利完成“營改增”的過渡并提供更好的后續服務。

3．對一些稅收負擔加重的企業可進行整體規劃并提供相應的稅收籌劃服務。

4．對暫未實行“營改增”的行業，如房地產企業及建筑業等可提供前期的稅收輔導及前期稅收負擔的測算或前期籌劃業務。

拓展“營改增”業務需苦練內功

彭雪梅認為，拓展“營改增”業務對稅務師事務所既是機遇也是挑戰，首先要求注冊稅務師的專業技能要過硬，對增值稅政策、“營改增”政策要理解的準確，透徹，并能夠靈活運用。其次要對各個行業的政策有一定的了解，對各個行業的稅收優惠政策要能夠準確把握。再次注冊稅務師還要對企業的經營管理及財務管理進行深入了解，各個環節都要做到合理規劃，相互配合，才能做好應對工作。比如想做好稅收籌劃，掌握以上的知識還不夠。一個好的稅收籌劃方案，除了要規避財務風險、稅收風險，還要規避法律風險，因此，要求注冊稅務師對經濟法、民法等法律知識有一定的掌握。

稅務師事務所在開展業務時，除了要配備一些專業能力強的注冊稅務師，還要和被服務企業的管理層及財務人員全力配合，借鑒他們在企業管理方法的經驗。如涉及一些法律方法的知識，如果不能準確掌握，要向專業律師咨詢，或請專業律師一起參與籌劃方案的制定。

山東濟南舜信稅務師事務所所長王偉認為，稅務師事務所發展“營改增”業務，必須苦練內功。

首先，提高自身理論水平，加強從業人員知識更新和培訓。人才是稅務師事務所行業最寶貴的財富，從業人員專業水平的高低直接決定服務企業質量的好壞，只有掌握最新的財稅相關知識，才能給企業提供優質的服務，減少自身的執業風險。

其次，組織專門的“營改增”培訓，提供“營改增”一條龍服務。稅務師事務所給納稅人提供“營改增”培訓，在培訓中拓展業務，為企業提供從賬務處理、發票使用到納稅申報等“營改增”一條龍服務。

再其次，提升服務層次，拓展納稅籌劃業務。“營改增”是一個復雜的稅收政策的變化，對企業的財務規范，成本核算及企業發展等具有重大的影響。稅務師事務所根據企業實際情況籌劃企業經營模式，在遵守法律法規的前提下，為企業做出稅收籌劃，減少企業稅務風險，提高經營效益。

沈明華認為，拓展“營改增”業務，注冊稅務師要不斷“充電”，提高專業水平；稅務師事務所要開展“營改增”課題市場調研，對“營改增”政策執行情況，“營改增”對納稅人稅負的影響，鎖定“營改增”的疑難問題、市場需求，找到“營改增”的應對策略。