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2018年稅務師試題稅二試題：應納稅所得額
基礎是學好一門課程的關鍵，耐心是一切聰明才智的基礎。堅持每天做題，考試多加分！正保會計網校提供高質量習題，摘自歷年題庫內容，快來練習吧，下面是2018年稅務師試題稅法二計算試題及解析，趕緊測試下。
我國境內某機械制造企業，適用企業所得稅稅率25%。2017年境內產品銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元（其中廣告費620萬元），管理費用500萬元，財務費用80萬元，取得境外分支機構稅后經營所得9萬元，分支機構所在國企業所得稅稅率為20%，該分支機構享受了該國減半征收所得稅的優惠。（本題不考慮預提所得稅和稅收饒讓的影響）。
根據上述資料，回答以下問題：
1.該企業2017年來源于境外的應納稅所得額是（ ）萬元。
A.10.00
B.11.25
C.12.50
D.9.00
查看答案解析
【答案】
A【解析】
來源于境外的應納稅所得額=9÷（1-20%×50%）=10（萬元）
2.該企業2017年境外所得的抵免限額是（ ）萬元。
A. 2.25
B.2.50
C.9.00
D.1.00
查看答案解析
【答案】
B【解析】
境外所得抵免限額=10×25%=2.5（萬元）
3.該企業2017年來源于境內的應納稅所得額是（ ）萬元。
A.700
B.720
C.725
D.680
查看答案解析
【答案】
B【解析】
廣告費扣除限額=4000×15%=600（萬元），實際發生620萬元，超標納稅調增20萬元。來源于境內的應納稅所得額=4000-2000-20-700-500-80＋20=720（萬元）
4.該企業2017年實際應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A.177.5
B.178.0
C.181.5
D.170.0
查看答案解析
【答案】
C【解析】
實際應繳納企業所得稅=720×25%＋10×25%-1=181.5（萬元）
注意不考慮預提所得稅的稅收饒讓，那么境外實際已納稅額就是1，不超過抵免限額，那么補稅1.5萬元。
希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習,只有多做題才能鞏固知識點，才能發現自己哪里沒掌握好，愿大家都能考個好成績！
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