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2018稅務師試題《涉稅服務實務》試題：納稅義務發生時間
某房地產開發公司系增值稅一般納稅人，2018年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日
（1）該業務的城鎮土地使用稅何時開始繳納？簡述政策規定。
（2）該業務的契稅納稅義務發生時間在何時？簡述政策規定。
（3）支付的土地出讓金應取得何種合規的票據？
（4）請寫出銷售開發產品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。
查看答案解析
【答案】
（1）該業務城鎮土地使用稅從4月份開始繳納。
相關政策規定：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
（2）該業務的契稅納稅義務時間為簽訂土地使用權出讓合同的當天，即2018年3月25日。
相關政策規定：契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。
（3）向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款應取得省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據。
（4）準予扣除的土地價款=向政府部門支付的征地和拆遷補償費用+土地前期開發費用+土地出讓收益等
當期銷售額=全部價款+價外費用-準予扣除的土地價款
房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。
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