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2020稅務師題庫稅法一試題：增值稅免抵退稅和免退稅的計算
24、某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為13%，退稅率為10%。2020年5月，出口設備40臺，出口收入折合人民幣200萬元；國內銷售設備取得銷售收入100萬元人民幣，收款113萬元；國內購進貨物取得專用發票注明價款為400萬元，稅額52萬元，已通過認證；上期期末留抵稅額5萬元，該生產企業5月份留抵下期抵扣的稅額是（ ）萬元。
A.0
B.18
C.26
D.68
查看答案解析
【答案】
B【解析】
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（13%－10%）＝6（萬元）
當期應納稅額＝100×13%－（52－6）－5＝-38（萬元）
出口貨物免抵退稅額＝200×10%＝20（萬元）
按規定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
即該企業當期的應退稅額＝20（萬元）
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
該企業當期免抵稅額＝20－20＝0
5月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額=38－20=18（萬元）
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